Риск-ориентированный подход к государственному контролю за налогообложением прибыли организаций на основе метода Дельфи

Актуальность статьи обусловлена тем, что взимание налога на прибыль организаций является источником налоговых рисков, состоящих в необеспечении наполнения доходной базы бюджета, что ставит под угрозу реальный суверенитет государства, выражающийся в независимости во внешних делах и верховенстве государственной власти в регулировании внутренней политики в условиях действия экономических санкций против Российской Федерации.

Предмет исследования — механизм управления налоговыми рисками государства по налогу на прибыль организаций посредством использования метода Дельфи.

Цели работы — разработка и реализация риск-ориентированного подхода к государственному контролю за взиманием налога на прибыль организаций. Представлены результаты исследования, в ходе которого эксперты в сфере налогообложения оценили в четырех раундах наиболее характерные нарушения законодательства Российской Федерации по налогу на прибыль организаций исходя из вероятности наступления риска и степени его влияния на своевременное и в полном объеме перечисление налога в бюджет. На основе полученных данных впервые разработан «светофор» рисков характерных нарушений законодательства Российской Федерации по налогу на прибыль организаций, демонстрирующий степень их влияния и вероятность наступления. Сформированы предложения по совершенствованию нормативно-правового регулирования налога на прибыль организаций и управлению налоговыми рисками в Российской Федерации.

Сделан вывод о необходимости повсеместного внедрения риск-ориентированного подхода к государственному контролю за взиманием налога на прибыль организаций на основе метода Дельфи.

1. Тихонова А. Разработка системы управления налоговыми рисками государства. Проблемы анализа риска. 2020;17(6):62–75. DOI: 10.32686/1812–5220–2020–17–6–62–75

2. Захарова Е., Содномова С. Необходимость риск-ориентированного подхода в налоговом контроле. Известия Байкальского государственного университета. 2018;28(4):650–660. DOI: 10.17150/2500– 2759.2018.28(4).650–660

3. Рощупкина В. Направления риск-ориентированного подхода в ходе выбора объекта для налоговых проверок. Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2018;6(69):158–164.

4. Кравченко В. Оценка исполнения обязательств по налогу на прибыль организаций с учетом фактора риска. Налоги и финансы. 2014;3:33–37.

5. Артеменко Г. Применение риск-ориентированного подхода в методике налогового контроля. Вопросы регулирования экономики. 2011;2(2):84–96.

6. Gupta U.G., Clarke R.E. Theory and applications of the Delphi technique: A bibliography (1975–1994). Technological Forecasting and Social Change. 1996;53(2):185–211.

7. Linstone H.A., Turoff M. The Delphi method: techniques and applications. Addison Wesley Publishing Company; 1975. 620 p.

8. Спиридонова А., Хомутов Е.Е. Риск-ориентированный подход в системе менеджмента качества промышленного предприятия: проблема выбора методов управления рисками. Организатор производства. 2017;25(2);92–100. DOI: 10.25065/1810–4894–2017–25–2–92–100.

9. Farsijani H., Moradi M. Identification and prioritization of risk and its effect of the renewable energy life cycle based on performance and risk indicator. International Journal of Accounting and Finance Studios. 2019;8(2):61.

10. Khosravi M., Sarvari H., Chan D.W., Cristofaro M., Chen Zh. Determining assessing of risks of commercial and recreational complex building projects in developing countries: a survey of experts in Iran. Journal of Facilities Management. 2020;18(3):259–282.

11. Delbec q A.L., Van de Ven A.H., Gustafson D.H. Group techniques for program planning. Glenview, IL, Scott, Foresman, and Co. 1975. 174 р.

12. Van Zolingen S.J., Cees A. Klaassen Selection processes in a Delphi study about key qualifications in senior secondary vocational education. Technological Forecasting & Social Change. 2003;70:317–340.