etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2023-16-2-137-150etl-84Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONРиск-ориентированный подход к государственному контролю за налогообложением прибыли организаций на основе метода ДельфиRisk-Oriented Approach to State Control over the Taxation of Profit of Organizations Based on the Delphi Methodhttps://orcid.org/0000-0002-2162-5056КрицкийВ. И.KritskyV. I.

Виталий Иванович Крицкий —заместитель начальника отдела выездных проверок № 1 

Москва

Vitaly I. Kritsky — Deputy Head of the Department of On-site Inspections No. 1 

Moscow

 

rskmig@gmail.comИФНС России № 27РоссияInspection of the Federal Tax Service of Russia No. 27Russian Federation202311052025162137150Copyright © Крицкий В.И., 20252025Крицкий В.И.Kritsky V.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/84

Актуальность статьи обусловлена тем, что взимание налога на прибыль организаций является источником налоговых рисков, состоящих в необеспечении наполнения доходной базы бюджета, что ставит под угрозу реальный суверенитет государства, выражающийся в независимости во внешних делах и верховенстве государственной власти в регулировании внутренней политики в условиях действия экономических санкций против Российской Федерации.

Предмет исследования — механизм управления налоговыми рисками государства по налогу на прибыль организаций посредством использования метода Дельфи.

Цели работы — разработка и реализация риск-ориентированного подхода к государственному контролю за взиманием налога на прибыль организаций. Представлены результаты исследования, в ходе которого эксперты в сфере налогообложения оценили в четырех раундах наиболее характерные нарушения законодательства Российской Федерации по налогу на прибыль организаций исходя из вероятности наступления риска и степени его влияния на своевременное и в полном объеме перечисление налога в бюджет. На основе полученных данных впервые разработан «светофор» рисков характерных нарушений законодательства Российской Федерации по налогу на прибыль организаций, демонстрирующий степень их влияния и вероятность наступления. Сформированы предложения по совершенствованию нормативно-правового регулирования налога на прибыль организаций и управлению налоговыми рисками в Российской Федерации.

Сделан вывод о необходимости повсеместного внедрения риск-ориентированного подхода к государственному контролю за взиманием налога на прибыль организаций на основе метода Дельфи.

The relevance of the article is due to the fact that the collection of corporate income tax is a source of tax risks, consisting in the failure to fill the revenue base of the budget, which threatens the real sovereignty of the state, expressed in independence in foreign affairs and the supremacy of state power in regulating domestic policy, especially in the conditions of economic sanctions against the Russian Federation.

The subject of the study is the mechanism for managing the tax risks of the state on corporate income tax through the use of the Delphi method.

The objectives of the work are to develop and implement a risk — based approach to state control over the collection of corporate income tax.

The results of a study are presented, during which experts in the field of taxation assessed in four rounds the most characteristic violations of the legislation of the Russian Federation on corporate income tax based on the probability of risk occurrence and the degree of its impact on the timely and full transfer of tax to the budget. Based on the data obtained, a «traffic light» of risks of typical violations of the legislation of the Russian Federation on corporate income tax was developed for the first time, demonstrating the degree of their influence and the probability of occurrence. Proposals have been formed to improve the regulatory and legal regulation of corporate income tax and tax risk management in the Russian Federation.

The conclusion is made about the need for the widespread introduction of a risk-based approach to state control over the collection of corporate income tax based on the Delphi method.

налог на прибыль организацийналоговые рискириск-ориентированный подходметод Дельфиcorporate income taxtax risksrisk-based approachDelphi methodСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию ФинуниверситуThe article was prepared based on the results of research carried out at the expense of budgetary funds under the state assignment of the Financial UniversityReferencesТихонова А. Разработка системы управления налоговыми рисками государства. Проблемы анализа риска. 2020;17(6):62–75. DOI: 10.32686/1812–5220–2020–17–6–62–75Tikhonova A.V. Development of a state tax risk management system. Problemy analiza riska = Issues of Risk Analysis. 2020;17(6):62–75. (In Russ.). DOI: 10.32686/1812–5220–2020–17–6–62–75Захарова Е., Содномова С. Необходимость риск-ориентированного подхода в налоговом контроле. Известия Байкальского государственного университета. 2018;28(4):650–660. DOI: 10.17150/2500– 2759.2018.28(4).650–660Zakharova E.N., Sodnomova S.K. Need for a risk-focused approach in tax control. Izvestiya Bajkal’skogo gosudarstvennogo universiteta = Bulletin of Baikal State University. 2018;28(4):650–660. (In Russ.). DOI: 10.17150/2500–2759.2018.28(4).650–660Рощупкина В. Направления риск-ориентированного подхода в ходе выбора объекта для налоговых проверок. Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2018;6(69):158–164.Roshchupkina V. Directions of risk-oriented approach in the course of object selection for tax audits. Vestnik severo-kavkazskogo federalnogo universiteta. 2018;6(69):158–164. (In Russ.).Кравченко В. Оценка исполнения обязательств по налогу на прибыль организаций с учетом фактора риска. Налоги и финансы. 2014;3:33–37.Kravchenko V.Application estimation of liabilities for taxation on profit organizations considering risks. Nalogi i finansy. 2014;3:33–37. (In Russ.).Артеменко Г. Применение риск-ориентированного подхода в методике налогового контроля. Вопросы регулирования экономики. 2011;2(2):84–96.Artemenko G.Application of the risk-oriented approach in the methodology of tax control. Voprosy regulirovaniya ehkonomiki = Journal of economic regulation. 2011;2(2):84–96. (In Russ.).Gupta U.G., Clarke R.E. Theory and applications of the Delphi technique: A bibliography (1975–1994). Technological Forecasting and Social Change. 1996;53(2):185–211.Gupta U.G., Clarke R.E. Theory and applications of the Delphi technique: A bibliography (1975–1994). Technological Forecasting and Social Change. 1996;53(2):185–211.Linstone H.A., Turoff M. The Delphi method: techniques and applications. Addison Wesley Publishing Company; 1975. 620 p.Linstone H.A., Turoff M. The Delphi method: techniques and applications. Addison Wesley Publishing Company; 1975. 620 p.Спиридонова А., Хомутов Е.Е. Риск-ориентированный подход в системе менеджмента качества промышленного предприятия: проблема выбора методов управления рисками. Организатор производства. 2017;25(2);92–100. DOI: 10.25065/1810–4894–2017–25–2–92–100.Spiridonova А.А., Khomutova Е.G. The risk-oriented approach in the quality management system of an industrial enterprise: the problem of selecting the methods of risk management. Organizator proizvodstva. 2017;25(2);92– 100. (In Russ.). DOI: 10.25065/1810–4894–2017–25–2–92–100Farsijani H., Moradi M. Identification and prioritization of risk and its effect of the renewable energy life cycle based on performance and risk indicator. International Journal of Accounting and Finance Studios. 2019;8(2):61.Farsijani H., Moradi M. Identification and prioritization of risk and its effect of the renewable energy life cycle based on performance and risk indicator. International Journal of Accounting and Finance Studios. 2019;8(2):61.Khosravi M., Sarvari H., Chan D.W., Cristofaro M., Chen Zh. Determining assessing of risks of commercial and recreational complex building projects in developing countries: a survey of experts in Iran. Journal of Facilities Management. 2020;18(3):259–282.Khosravi M., Sarvari H., Chan D.W., Cristofaro M., Chen Zh. Determining assessing of risks of commercial and recreational complex building projects in developing countries: a survey of experts in Iran. Journal of Facilities Management. 2020;18(3):259–282.Delbec q A.L., Van de Ven A.H., Gustafson D.H. Group techniques for program planning. Glenview, IL, Scott, Foresman, and Co. 1975. 174 р.Delbec q A.L., Van de Ven A.H., Gustafson D.H. Group techniques for program planning. Glenview, IL, Scott, Foresman, and Co. 1975. 174 р.Van Zolingen S.J., Cees A. Klaassen Selection processes in a Delphi study about key qualifications in senior secondary vocational education. Technological Forecasting & Social Change. 2003;70:317–340.Van Zolingen S.J., Cees A. Klaassen Selection processes in a Delphi study about key qualifications in senior secondary vocational education. Technological Forecasting & Social Change. 2003;70:317–340.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.