Эволюция налоговой политики государства в условиях развития клиентоцентричности налоговых органов (на примере НДС)

Актуальность исследования обусловлена требованиями, предъявляемыми к процессу цифровизации и обеспечению комфортности уплаты налогов и сборов.

Предмет исследования — налоговая политика государства в процессе ее эволюции в отношении компаний — плательщикам НДС.

Цель работы — установление ключевых характеристик современного этапа налоговой политики государства применительно к управлению уплатой НДС. В результате анализа академической литературы обобщены две принципиально различающиеся стороны НДС — его юридическое содержание как налога на производителя и его экономическое содержание как косвенного налога на конечного потребителя. Приведены последствия налогообложения для компании-производителя как платежного агента конечного реального плательщика, вынужденно принимающего издержки и риски уплаты НДС в качестве формального налогоплательщика, что позволило рассмотреть пути сближения интересов государства и бизнеса в процессе эволюции управления налогообложением; обосновать необходимость соблюдения налоговой этики как фундаментальной составляющей налогового партнерства. Исходя из достигнутого уровня цифровизации налогового документооборота и администрирования НДС сделан вывод о бездекларационном администрировании как обоснованном направлении управления выполнением налоговых обязательства; предложены меры по его внедрению для целей НДС, требующие, помимо технической информационной основы, устранения неоднозначных положений в методологии и практике обложения НДС.

1. Майбурова И.А., Иванова Ю.Б., ред. Архитектоника современного налогообложения потребления. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2020. 399 с.

2. Иванов Ю.Б. Принципы налогообложения: особенности для косвенных налогов. Монография. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2020. 375 с.

3. Кушлин В.И. Траектории экономических трансформаций. М.: ЗАО Издательство Экономика; 2004. 310 с.

4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика; 2014. 496 с.

5. Топсахалов Р.А. Теоретические основы формирования налоговой безопасности. Монография. М.: Русайнс; 2017. 128 с.

6. Шильченко Т.Н. Государственное регулирование экономики. Таганрог: Изд-во частного образовательного учреждения высшего образования Таганрогского института управления и экономики; 2017. 189 с.

7. Вылкова Е.С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов. Монография. СПб.: Изд-во СПбГЭУ; 2017. 338 с.

8. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. М.: Дашков и К; 2015. 202 с.

9. Цепилова Е.С. Методология и инструментарий корпоративного контроля выполнения налоговых обязательств хозяйствующими субъектами. Дис. … докт. экон. наук. Ростов-на-Дону; 2016. 301 с.

10. Вазарханов И.С. Компетентностно-сервисная концепция модернизации российских налоговых институтов. Дис. … докт. экон. наук. Ростов-на-Дону; 2012. 432 с.

11. Милоголов Н.С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами. Дис. … канд. экон. наук. М.; 2014. 167 с.

12. Демин А.В. Налоговый комплаенс: компаративный аспект. Монография. Красноярск: Сиб. федер. ун-т; 2022. 216 с.

13. Gribnau H. Cooperative compliance: some procedural tax law issues. In: Tax Assurance. R. Russo(ed.), Deventer: Kluwer; 2015. Рp. 183–184, 188.

14. Деева Т.В. Персонифицированные и проактивные онлайн сервисы как платформа создания системы добровольного соблюдения налогового законодательства. Научный вестник: Финансы, банки, инвестиции. 2020;(3):42–48.