Новая роль уполномоченных банков в системе налогового контроля безналичных расчетов

Предмет исследования — совокупность правовых, организационных, экосистемных механизмов и институциональных форм участия банков в процессе налогового контроля безналичных расчетов, осуществляемых при расчетах за товары, работы и услуги. Актуальность работы обусловлена необходимостью усиления роли оперативного (текущего) налогового контроля безналичных платежей как ключевого инструмента обеспечения бюджетной устойчивости в условиях изменений внутренних и внешних экономических вызовов, а также объективной потребностью расширения и уточнения прав, обязанностей и модели взаимодействия банков и налоговых органов в процессе налогового администрирования безналичных расчетов. Цель: выявление и теоретико-правовое обоснование институциональных и нормативных механизмов повышения роли банков в процессе налогового контроля, включая выявление, пресечение и профилактику налоговых правонарушений, совершаемых в процессе перевода денежных средств за товары, работы и услуги. В рамках исследования проанализированы эволюция моделей взаимодействия банков и налоговых органов, а также современные формы проактивного налогового администрирования. Отмечено, что в современных условиях банки обладают уникальным массивом информации о выручке своего клиента и, кроме этого, у них есть полномочия, предоставленные самим налогоплательщиком по его воле, на распоряжение деньгами клиента в целях налогообложения. По результатам исследования сделан вывод: предлагаемая синергия налоговых органов и банков позволит не изменяя налоговых ставок добиться увеличения налоговых поступлений за счет как ускорения привлечения налогов в бюджеты бюджетной системы, так и полноты их исчисления и уплаты ввиду обеления всех безналичных платежных операций, ранее находившихся в тени для государства. Вкупе это поспособствует ускорению экономического роста и повышению устойчивости бюджетов бюджетной системы в целом.

1. Адвокатова А.С., Батарин А.А., Сорокин А.А. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники: предпосылки, реальность, перспективы. Налоговая политика и практика. 2016;2(158):30-35.

2. Батарин А.А., Сорокин А.А. Законодательство РФ о применении ККТ: на пороге нового этапа. Налоговая политика и практика. 2020;7(211):27-31.

3. Батарин А. А. Налоговое законодательство государства и правила применения контрольнокассовой техники: вопросы интеграции. Правоприменение. 2023;7(1):62-71. DOI: 10.52468/2542-1514.2023.7(1).62-71

4. Гончаренко М.А., Хацько А.Д. Налоговые инструменты влияния на развитие рынка финансовых услуг. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(5):115-128. DOI: 10.26794/1999-849x-2024-17-5-115-128

5. Батарин А.А. Применение уголовно-правовых мер воздействия за сокрытие выручки путем вмешательства в работу контрольно-кассовой техники. Вестник Московского университета. Серия 26. Государственный аудит. 2025;4:92-105. DOI: 10.55959/MSU2413-631X-27-15-4-08.

6. Батарин А.А., Пономарева К.А. Тотальная фискализация безналичных платежей: новые возможности для налогового контроля. Налоговая политика и практика. 2024;12(264):44-48.

7. Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов. Управленческие науки. 2024;14(2):51-63. DOI: 10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63

8. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Дементьев В.В., Гурнак А.В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59-71.

9. Гончаренко, Л.И., Богачев С.В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140-151.

10. Батарин А.А., Адвокатова А.С. Налогообложение безналичных переводов С2С как способ противодействия сокрытию выручки. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(4):108-114. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-4–108-114.

11. Адвокатова А.С., Батарин А.А., Гончаренко Л.И. Уклонение от налогообложения в сфере торговли на розничных рынках: причины и пути преодоления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):119-132. DOI: 10.26794/2587-5671-2025-29-1-119-132.

12. Солехзода А.М. Интеграция цифровых технологий в систему налогового контроля в контексте обеспечения согласованности с принципами налоговой политики. Экономика. Налоги. Право. 2026;19(1):170- 188. DOI: 10.26794/1999-849X-2026-19-1–170-188.

13. Шатохина М.В. Цифровая трансформация налогового администрирования как стратегическая основа системы мониторинга доходов физических лиц: генезис рисков цифровой. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(6):129-140. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-6–129-140.