Реформирование налоговой системы для малого предпринимательства в России: анализ и перспективы развития специальных налоговых режимов

Предмет исследования — специальные налоговые режимы как инструменты государственной поддержки малого предпринимательства в условиях нарастания экономических вызовов. Цели работы — определение параметров возможных моделей специальных налоговых режимов ввиду трудностей, осложняющих деятельность малого предпринимательства, которые ограничивают его потенциал в обеспечении устойчивого экономического роста. В статье рассматриваются особенности системы действующих специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход и автоматизированная упрощенная система налогообложения). В статье анализируются проблемы, с которыми сталкивается малое предпринимательство в Российской Федерации, а также изменения, вносимые в систему специальных налоговых режимов, включая реформу упрощенной системы налогообложения 2025 г. Отмечается, что данные изменения преимущественно отвечают интересам относительно крупных субъектов малого бизнеса и не учитывают потребности микропредприятий, обладающих меньшим потенциалом и ограниченными ресурсами. Особое внимание уделяется перспективам развития автоматизированной упрощенной системы налогообложения и формированию на ее основе основного режима налогообложения для малого бизнеса. Предложена модель совершенствования специальных налоговых режимов на основе развития автоматизируемой упрощенной системы налогообложения, предусматривающая дифференцированные уровни ставок и критерии перехода на нее микропредприятий, а также интеграцию механизмов уплаты налога на добавленную стоимость в автоматическом режиме.

1. Садыков А. М. О необходимости модернизации специальных налоговых режимов. Экономика и управление: проблемы, решения. 2024;147(6):263–272.

2. Пьянова М. В. О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства. Налоги. 2023;(1):2–9.

3. Пансков В. Г. О перестройке системы налогообложения малого предпринимательства. Финансы. 2022;(1):13–19.

4. Смирнов Д.А Садыков А. М. Субъектно-ориентированный подход при налоговом регулировании малых и средних предприятий. Инновационное развитие экономики. 2023;76(4):187–192.

5. Садыков А. М. Использование субъектно-ориентированного подхода при оказании поддержки субъектам МСП. Экономика и управление: проблемы, решения. 2024;143(2):76–84.

6. Муравлева Т. В. Цифровые тренды налогового контроля. Вестник Российского университета кооперации. 2022;49(3). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovye-trendy-nalogovogo-kontrolya.

7. Шкред А. В. Гавердовский А. С. Налоги: прошлое, настоящее и будущее. М.: Национальный Открытый Университет «ИНТУИТ»; 2024. 776 с.

8. Гончаренко Л.И. Оценка применения и возможности повышения результативности антисанкционных налоговых решений в поддержку бизнеса. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(3):24–34.

9. Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. М.: Русайнс; 2020. 190 с.

10. Гончаренко Л.И. Налоговые преференции в пространственном развитии страны: терминологический аспект исследования. Финансы: теория и практика. 2024;28(4):108–121.

11. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России. Монография. Гончаренко Л. И., Вишневский В. П., Гурнак А. В., ред. М.: КноРус; 2023. 486 с