Александр Маратович Садыков — консультант, Управление оперативного контроля ФНС России; аспирант
Aleksandr M. Sadykov — Consultant, Department of Operational Control of the Federal Tax Service of Russiaa; postgraduate student
Предмет исследования — специальные налоговые режимы как инструменты государственной поддержки малого предпринимательства в условиях нарастания экономических вызовов. Цели работы — определение параметров возможных моделей специальных налоговых режимов ввиду трудностей, осложняющих деятельность малого предпринимательства, которые ограничивают его потенциал в обеспечении устойчивого экономического роста. В статье рассматриваются особенности системы действующих специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход и автоматизированная упрощенная система налогообложения). В статье анализируются проблемы, с которыми сталкивается малое предпринимательство в Российской Федерации, а также изменения, вносимые в систему специальных налоговых режимов, включая реформу упрощенной системы налогообложения 2025 г. Отмечается, что данные изменения преимущественно отвечают интересам относительно крупных субъектов малого бизнеса и не учитывают потребности микропредприятий, обладающих меньшим потенциалом и ограниченными ресурсами. Особое внимание уделяется перспективам развития автоматизированной упрощенной системы налогообложения и формированию на ее основе основного режима налогообложения для малого бизнеса. Предложена модель совершенствования специальных налоговых режимов на основе развития автоматизируемой упрощенной системы налогообложения, предусматривающая дифференцированные уровни ставок и критерии перехода на нее микропредприятий, а также интеграцию механизмов уплаты налога на добавленную стоимость в автоматическом режиме.
The subject of the study is special tax regimes as instruments of state support for small businesses in the context of increasing economic challenges. The purpose of the work is to determine the parameters of new models of special tax regimes due to the difficulties that complicate the activities of small businesses, which limit their potential to ensure sustainable economic growth. The article examines the features of the system of existing special tax regimes (simplifiedtaxation system, unified agricultural tax, patent taxation system, professional income tax and automated simplified taxation system). The article analyzes the problems faced by small businesses in the Russian Federation, as well as changes in the system of special tax regimes, including the reform of the simplified taxation system in 2025. It is noted that these changes primarily meet the interests of relatively large small businesses and do not take into account the needs of microenterprises with less potential for growth and limited resources. The prospects of abolishing outdated tax regimes are also being considered. Special attention is paid to the prospects for the development of an automated simplified taxation system and the formation of a basic taxation regime for small businesses based on it. A model is proposed for improving special tax regimes with the priority development of administrative regulations, including differentiated levels of rates and transition criteria for microenterprises, as well as the integration of value-added tax payment mechanisms in automatic mode.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.