Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России

Предмет исследования — малое и среднее предпринимательство, обеспечивающее решение проблемы занятости населения, создания конкурентной среды, внедрения инноваций в производство благодаря применению совокупности налоговых инструментов стимулирования развития малого и среднего бизнеса, а также предпринимательской инициативы. Цель работы — установление возможностей применения специальных налоговых режимов для решения комплекса задач, поставленных в национальном проекте «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Определено, что малое предпринимательство нуждается в комплексной поддержке со стороны государства. На основе ретроспективного анализа специальных налоговых режимов выявлено многообразие налогового инструментария для решения установленных задач. Определено, что динамизм экономической жизни, применение новых информационных технологий в области налогового администрирования требуют расширения возможностей специальных налоговых режимов. Выдвинута инициатива о расширении применения нулевой ставки налога для вновь зарегистрированных предпринимателей в рамках действия упрощенной и патентной систем налогообложения благодаря включению сферы благоустройства городской среды, научно-технологической сферы и экологии. Предложена авторская классификация налоговых инструментов по пяти критериям. Сделан вывод о том, что для повышения результативности налогового стимулирования важную роль играет введение налоговых преференций для участников экосистемы малого предпринимательства, которые позволят не только снижать стоимость их услуг, но и расширять линейку предлагаемых услуг, дифференцировать условия предоставления грантов, кредитов, страховых продуктов. 

1. Белкин Б. Н., Белкина Н.А., Владыкина Л. Б. Формирование конкурентоспособного человеческого капитала предприятия. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН; 2010.

2. Конотопов М. В., ред. Налоги. История, теория, практика. Монография. М.: Палеотип; 2006:126–129.

3. Шемелев С. Н. Критерии оценки отнесения предприятий к малому бизнесу. Научные труды Вольного экономического общества России. 2021;229(3):121–146.

4. Кондратьев С.А. Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу: зарубежный опыт. Инженерная экономика и управление в современных условиях: Мат. научно-практической конференции, приуроченной к 50-летию инженерно-экономического факультета. Донецк: Донецкий национальный технический университет; 2019:488–495.

5. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С. Налог на профессиональный доход: риски и потенциал. Экономика. Налоги. Право. 2020;(5):131–140.

6. Гончаренко Л. И., Тихонова А. В., ред. Налоговые риски государства в современных экономических условиях. Монография. М.: Кнорус; 2022:90–96.

7. Гончаренко Л. И., ред. Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности. Монография. М.: «Дашков и К»; 2014:96–106.

8. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо; 2016. 1770 с.

9. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., ред. Цифровые технологии налогового администрирования. Монография. М.: ЮНИТИ; 2019:164–175.