Методологические подходы к формированию системы управления налоговыми расходами

В условиях возрастания роли государства как субъекта рыночных отношений расширяются воздействующие на экономику фискальные инструменты вследствие изменения величины расходов или доходов государственного бюджета, что обусловливает актуальность рассматриваемой в статье проблемы, касающейся формирования системы управления налоговыми расходами. Предмет исследования — функционирование в государстве системы управления налоговыми расходами в виде выпадающих доходов бюджетной системы Российской Федерации по причине предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам. Цель работы — систематизация теоретических и методологических подходов к формированию системы управления налоговыми расходами благодаря следованию основополагающим принципам ее формирования, выявлению и преодолению методологических проблем применения концепции налоговых расходов, в отношении которых требуется проведение оценки и определение их перечня на очередной финансовый год и плановый период. Научная новизна исследования заключается в обосновании методологических подходов к формированию системы управления налоговыми расходами и определению ее специфических особенностей. По итогам работы сделаны выводы о том, что система управления налоговыми расходами предопределяет необходимость совершенствования методов их учета, систематизации, оценки, мониторинга и контроля. Для определения содержательных характеристик указанных методов целесообразно следовать установленным принципам принятия решений о включении отдельных налоговых расходов в ежегодно утверждаемый перечень и обеспечения эффективности всей системы их управления применительно к публично-правовым образованиям.

1. Логинова Т.А., Семкина Т. И. Налоговые расходы (налоговые льготы): проблемы налогов на имущество и НДС. Налоги. 2019;(6):27–33.

2. Косов М. Е., Чалова А. Ю., Ахмадеев Р. Г., Голубцова Е. В. Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика государства: макроэкономическая адаптация до 2025 года. Финансовый журнал. 2023;15(2):8–26.

3. Movsisyan M., Karapetyan Ts., Ohanyan T., Minasyan A. Assesment of fiscal decentralization of the ra local self-government system. Messenger of Armenian State University of Economics. 2022;(6):9–21.

4. Богачева О. В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014;44:26–34.

5. Майбуров И. А., Иванов Ю.Б., Антоненко С. В. и др. Налоговые льготы. Теория и практика применения. М.: Юнити-Дан; 2014. 488 с.

6. Мироненко А. Г., Тутарова Н. В. К вопросу о налоговых льготах и налоговых расходах РФ. Вестник современных исследований. 2020;34(4–8):14–16.

7. Пинская М. Р., Стешенко Ю.А., Цаган-Манджиева К. Н. Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот в России. Journal of Applied Economic Research. 2023;22(3):522–550.

8. Шарандина Н. Л., Вершило Т.А. Налоговые расходы публично-правового образования как субинститут института бюджетных доходов. Институты бюджетного и налогового права в условиях развития цифровой экономики. М.: Проспект; 2023:203–233.

9. Васюнина М. Л. Совершенствование управления доходами бюджетов в Российской Федерации. Финансы и кредит. 2015;633(9):37–45.

10. Майбуров И. А., Иванов, Ю. Б. Тарангул Л. Л. и др. Экономика налоговых реформ. Киев: Алерта; 2013. 432 с.

11. Сердюкова Н. В. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот. Налоговая политика и практика. 2023;242(2):68–71.

12. Батуркин А. Н. Контроль и учет налоговых расходов — в поле зрения аудиторов. Бюджет. 2023;243(3):32–35.

13. Денисова И. П., Денисов П. В., Рукина С. Н. Содержательная характеристика инвестиционных налоговых льгот. Гуманитарные и социально-экономические науки. 2023;130(3):81–84.

14. Kireenko A. P., Krasikova T. Y. Personal income tax deductions and demand for education: case of Russia. Journal of Tax Reform. 2023;9(2):145–160.

15. Гончаренко Л.И., Князева А.В. Направления трансформации налоговой политики в целях обеспечения поддержки и стимулирования инновационного развития экономики. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(6):108–119.

16. Макарова Ю. С. Характеристика дефиниции «налоговые расходы» с учетом обеспечения экономической безопасности России. Вестник Московского финансово-юридического университета МФЮА. 2023;(2):106–117.

17. Мельникова Н. П., Тихонова А. В. Налоговая политика России в условиях санкционного давления: теоретические подходы и альтернативные направления практической реализации. Национальная безопасность / Nota Bene. 2023;(3):92–108.

18. Самойлова К. Н., Рукина С. Н., Герасимова К.А., Такмазян А. С. Формирование системы управления налоговыми расходами в регионе. Финансовые исследования. 2020;67(2):19–29.

19. Лыкова Л. Н. Бюджетные и налоговые институты модернизации экономики. Российский экономический журнал. 2018;(3):101–114.

20. Рукина С. Н., Такмазян А. С., Самойлова К. Н., Герасимова К.А. Формирование бюджета регионального развития в условиях восстановления экономического роста. Финансовые исследования. 2021;71(2):103–112.

21. Зенцова Е. В. Перечень и оценка эффективности налоговых расходов. Новации. Бюджет. 2022;231(3):38–41.

22. Вершило Т.А., Шарандина Н. Л. Налоговые расходы публично-правового образования в системе доходов и расходов бюджетов. Государство и право. 2021;(3):93–101.

23. Михина Е. В., Мастеров А. И. Оценка эффективности налоговых расходов: принципы и значение. Социальные и экономические системы. 2023;(1–2):169–182.