etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2024-17-3-6-16etl-138Research ArticleТЕМА ДНЯTOPIC OF THE DAYМетодологические подходы к формированию системы управления налоговыми расходамиMethodological Approaches to the Formation of a Tax Expense Management Systemhttps://orcid.org/0000-0001-6821-7888СилуановА. Г.SiluanovA. G.

Антон Германович Силуанов — доктор экономических наук, декан финансового факультета.

Москва

Anton G. Siluanov — Dr. Sci. (Econ.), Dean of the Faculty of Finance.

Moscow

agsiluanov@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0002-5279-4901ТюринаЮ. Г.TyurinaYu. G.

Юлия Габдрашитовна Тюрина — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры общественных финансов финансового факультета.

Москва

Yulia G. Tyurina — Dr. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Prof., Department of Public Finance, Faculty of Finance.

Moscow, Russia

ygtyurina@fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202412052025173616Copyright © Силуанов А.Г., Тюрина Ю.Г., 20252025Силуанов А.Г., Тюрина Ю.Г.Siluanov A.G., Tyurina Y.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/138

В условиях возрастания роли государства как субъекта рыночных отношений расширяются воздействующие на экономику фискальные инструменты вследствие изменения величины расходов или доходов государственного бюджета, что обусловливает актуальность рассматриваемой в статье проблемы, касающейся формирования системы управления налоговыми расходами. Предмет исследования — функционирование в государстве системы управления налоговыми расходами в виде выпадающих доходов бюджетной системы Российской Федерации по причине предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам. Цель работы — систематизация теоретических и методологических подходов к формированию системы управления налоговыми расходами благодаря следованию основополагающим принципам ее формирования, выявлению и преодолению методологических проблем применения концепции налоговых расходов, в отношении которых требуется проведение оценки и определение их перечня на очередной финансовый год и плановый период. Научная новизна исследования заключается в обосновании методологических подходов к формированию системы управления налоговыми расходами и определению ее специфических особенностей. По итогам работы сделаны выводы о том, что система управления налоговыми расходами предопределяет необходимость совершенствования методов их учета, систематизации, оценки, мониторинга и контроля. Для определения содержательных характеристик указанных методов целесообразно следовать установленным принципам принятия решений о включении отдельных налоговых расходов в ежегодно утверждаемый перечень и обеспечения эффективности всей системы их управления применительно к публично-правовым образованиям.

In the context of the increasing role of the state as a subject of market relations, fiscal instruments affecting the economy are expanding as a result of changes in the amount of expenditures or revenues of the state budget, which determines the relevance of the problem considered in the article concerning the formation of a tax expenditure management system. The subject of the study is functioning of the tax expenditure management system in the state in the form of falling revenues of the budget system of the Russian Federation due to the provision of tax benefits, exemptions and other preferences for taxes, fees, customs payments, insurance premiums. The purpose of the work is to systematize theoretical and methodological approaches to the formation of a tax expenditure management system by following the fundamental principles of its formation, identifying and overcoming methodological problems of applying the concept of tax expenditures, in respect of which their assessment and determination of their list for the next financial year and planning period and possible directions of its formation are required. The scientific novelty of the research lies in the substantiation of methodological approaches to the formation of a tax expense management system and the definition of its specific features. Based on the results of the study, it was concluded that the tax expense management system determines the need to improve the methods of accounting, systematization, evaluation, monitoring and control. To determine the meaningful characteristics of these methods, it is advisable to follow the established principles for making decisions on the inclusion of specific tax expenditures in the annually approved list and ensuring the effectiveness of the entire management system in relation to public legal entities.

налоговые расходыуправление налоговыми расходамисистема управления налоговыми расходаминалоговые льготыпринципы управления налоговыми расходамиинструментарий управления налоговыми расходамиtax expensestax expense managementtax expense management systemtax benefitsprinciples of tax expense managementtax expense management toolsReferencesЛогинова Т.А., Семкина Т. И. Налоговые расходы (налоговые льготы): проблемы налогов на имущество и НДС. Налоги. 2019;(6):27–33.Loginova T.A., Semkina T. I. Tax expenses (tax benefits): problems of property taxes and VAT. Nalogi = Taxes.;(6):27–33. (In Russ.).Косов М. Е., Чалова А. Ю., Ахмадеев Р. Г., Голубцова Е. В. Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика государства: макроэкономическая адаптация до 2025 года. Финансовый журнал. 2023;15(2):8–26.Kosov M. E., Chalova A. Yu., Akhmadeev R. G., Golubtsova E.V. Federal budget and fiscal policy of the state: macroeconomic adaptation until 2025. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2023;15(2):8–26. (In Russ.).Movsisyan M., Karapetyan Ts., Ohanyan T., Minasyan A. Assesment of fiscal decentralization of the ra local self-government system. Messenger of Armenian State University of Economics. 2022;(6):9–21.Movsisyan M., Karapetyan Ts., Ohanyan T., Minasyan A. Assesment of fiscal decentralization of the ra local self-government system. Messenger of Armenian State University of Economics. 2022;(6):9–21.Богачева О. В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014;44:26–34.Bogacheva O.V. Creation in Russia of a system of accounting for tax expenditures in budget planning and evaluation of the effectiveness of budget expenditures. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial analytics: problems and solutions. 2014;44:26–34. (In Russ.).Майбуров И. А., Иванов Ю.Б., Антоненко С. В. и др. Налоговые льготы. Теория и практика применения. М.: Юнити-Дан; 2014. 488 с.Maiburov I.A., Ivanov Yu. B., Antonenko S.V. et al. Tax benefits. Theory and practice of application. Moscow: Unity-Dana; 2014. 488 p. (In Russ.).Мироненко А. Г., Тутарова Н. В. К вопросу о налоговых льготах и налоговых расходах РФ. Вестник современных исследований. 2020;34(4–8):14–16.Mironenko A. G., Tutarova N.V. On the issue of tax benefits and tax expenditures of the Russian Federation. Vestnik sovremennykh issledovanii = Bulletin of Modern Research. 2020;34(4–8):14–16. (In Russ.).Пинская М. Р., Стешенко Ю.А., Цаган-Манджиева К. Н. Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот в России. Journal of Applied Economic Research. 2023;22(3):522–550.Pinskaya M. R., Steshenko Yu.A., Tsagan-Mandzhieva K. N. Evaluation of the effectiveness of investment tax benefits in Russia. Journal of Applied Economic Research. 2023;22(3):522–550. (In Russ.).Шарандина Н. Л., Вершило Т.А. Налоговые расходы публично-правового образования как субинститут института бюджетных доходов. Институты бюджетного и налогового права в условиях развития цифровой экономики. М.: Проспект; 2023:203–233.Sharandina N. L., Vershilo T.A. Tax expenditures of public law education as a subinstitute of the Institute of budget revenues. Institutions of budget and tax law in the context of the development of the digital economy. Moscow: Prospekt; 2023:203–233. (In Russ.).Васюнина М. Л. Совершенствование управления доходами бюджетов в Российской Федерации. Финансы и кредит. 2015;633(9):37–45.Vasyunina M. L. Improving budget revenue management in the Russian Federation. Finansy i kredit = Finance and credit. 2015;633(9):37–45. (In Russ.).Майбуров И. А., Иванов, Ю. Б. Тарангул Л. Л. и др. Экономика налоговых реформ. Киев: Алерта; 2013. 432 с.Maiburov I. A., Ivanov Yu. B., Tarangul L. L. et al. Economics of tax reforms. Kiev: Alerta; 2013. 432 p. (In Russ.).Сердюкова Н. В. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот. Налоговая политика и практика. 2023;242(2):68–71.Serdyukova N.V. Assessment of the budgetary effectiveness of tax benefits. Nalogovaya politika i praktika = Tax policy and practice. 2023;242(2):68–71. (In Russ.).Батуркин А. Н. Контроль и учет налоговых расходов — в поле зрения аудиторов. Бюджет. 2023;243(3):32–35.Baturkin A. N. Control and accounting of tax expenses — in the field of view of auditors. Byudzhet = Budget. 2023;243(3):32–35. (In Russ.).Денисова И. П., Денисов П. В., Рукина С. Н. Содержательная характеристика инвестиционных налоговых льгот. Гуманитарные и социально-экономические науки. 2023;130(3):81–84.Denisova I. P., Denisov P.V., Rukina S. N. Substantive characteristics of investment tax benefits. Gumanitarnye i sotsial’no-ekonomicheskie nauki = Humanities and socio-economic sciences. 2023;130(3):81–84. (In Russ.).Kireenko A. P., Krasikova T. Y. Personal income tax deductions and demand for education: case of Russia. Journal of Tax Reform. 2023;9(2):145–160.Kireenko A. P., Krasikova T. Y. Personal income tax deductions and demand for education: case of Russia. Journal of Tax Reform. 2023;9(2):145–160.Гончаренко Л.И., Князева А.В. Направления трансформации налоговой политики в целях обеспечения поддержки и стимулирования инновационного развития экономики. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(6):108–119.Goncharenko L.I., Knyazeva A.V. Directions for transforming tax policy in order to provide support and stimulate innovative development of the economy. Ekonomika. Nalogi. Pravo. = Economics, taxes & law. 2023;16(6):108–119. (In Russ.).Макарова Ю. С. Характеристика дефиниции «налоговые расходы» с учетом обеспечения экономической безопасности России. Вестник Московского финансово-юридического университета МФЮА. 2023;(2):106–117.Makarova Yu.S. Characteristics of the definition of “tax expenditures” taking into account the economic security of Russia. Vestnik Moskovskogo finansovo-yuridicheskogo universiteta MFYuA. 2023;(2):106–117. (In Russ.).Мельникова Н. П., Тихонова А. В. Налоговая политика России в условиях санкционного давления: теоретические подходы и альтернативные направления практической реализации. Национальная безопасность / Nota Bene. 2023;(3):92–108.Melnikova N. P., Tikhonova A.V. Tax policy of Russia under the conditions of sanctions pressure: theoretical approaches and alternative directions of practical implementation. Natsional’naya bezopasnost’ / Nota Bene = National Security / Nota Bene. 2023;(3):92–108. (In Russ.).Самойлова К. Н., Рукина С. Н., Герасимова К.А., Такмазян А. С. Формирование системы управления налоговыми расходами в регионе. Финансовые исследования. 2020;67(2):19–29.Samoilova K. N., Rukina S. N., Gerasimova K.A., Takmazyan A. S. Formation of a tax expenditure management system in the region. Finansovye issledovaniya = Financial research. 2020;2(67):19–29. (In Russ.).Лыкова Л. Н. Бюджетные и налоговые институты модернизации экономики. Российский экономический журнал. 2018;(3):101–114.Lykova L. N. Budgetary and tax institutions of economic modernization. Rossiiskii ekonomicheskii zhurnal = Russian Economic Journal. 2018;(3):101–114. (In Russ.).Рукина С. Н., Такмазян А. С., Самойлова К. Н., Герасимова К.А. Формирование бюджета регионального развития в условиях восстановления экономического роста. Финансовые исследования. 2021;71(2):103–112.Rukina S. N., Takmazyan A. S., Samoilova K. N., Gerasimova K. A. Formation of the regional development budget in conditions of economic growth recovery. Finansovye issledovaniya = Financial research. 2021;71(2):103–112. (In Russ.).Зенцова Е. В. Перечень и оценка эффективности налоговых расходов. Новации. Бюджет. 2022;231(3):38–41.Zentsova E. V. List and assessment of the effectiveness of tax expenditures. Innovations. Byudzhe = Budget. 2022;231(3):38–41. (In Russ.).Вершило Т.А., Шарандина Н. Л. Налоговые расходы публично-правового образования в системе доходов и расходов бюджетов. Государство и право. 2021;(3):93–101.Vershilo T.A., Sharandina N.L. Tax expenditures of public legal education in the system of budget revenues and expenditures. Gosudarstvo i parvo = State and law. 2021;(3):93–101. (In Russ.).Михина Е. В., Мастеров А. И. Оценка эффективности налоговых расходов: принципы и значение. Социальные и экономические системы. 2023;(1–2):169–182.Mikhina E.V., Masters A. I. Assessment of the effectiveness of tax expenditures: principles and significance. Sotsial’nye i ekonomicheskie sistemy = Social and economic systems. 2023;(1–2):169–182. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.