Особенности налогообложения операций с цифровой валютой

Предмет исследования — налогообложение операций с цифровой валютой. Цели работы — установление ключевых особенностей налогообложения операций с цифровой валютой в Российской Федерации, определение подходов к внесению изменений в нормативные правовые документы. Актуальность работы обусловлена ускоряющимся развитием цифровых технологий, при котором законодатель не успевает разрабатывать и принимать соответствующие законодательные акты. На основе анализа законодательства Российской Федерации, законопроектов, писем Минфина и ФНС России, программных документов Банка международных расчетов, научных публикаций российских и иностранных исследователей уточнены понятия криптовалюты, цифровой валюты, цифровых финансовых активов, майнинга криптовалют для целей налогообложения. Выделены отличия в трактованиях понятий различных видов цифровых активов по способу создания и целям их использования. Описаны особенности налогообложения операций с цифровыми активами в части налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения. Сделаны выводы о том, что в целях исчисления НДС цифровая валюта может быть квалифицирована в качестве имущества; криптовалюту следует определять как цифровую валюту; при майнинге криптовалюты с использованием майнингового оборудования, которое фактически размещено на территории Российской Федерации, услуга по организации выпуска цифровой валюты должна считаться оказываемой на территории Российской Федерации. Предложено исключить из законодательства противоречия в определении правоприменения новых цифровых технологий в экономике страны, что позволит субъектам внешнеэкономической деятельности пользоваться цифровыми технологиями в правовом поле, не ожидая возможных негативных правовых последствий.

1. Schwab K. The fourth industrial revolution: what it means, how to respond. world economic forum. 2016. URL: https://www.weforum.org/agenda/2016/01/the-fourth-industrial-revolution-what-it-means-and-howto-respond.

2. Современная архитектура финансов России. Монография. Эскиндаров М.А., Масленников В.В. ред. М.: Когито-Центр; 2020. 488 с.

3. Абрамова М.А., Дубова С.Е., Ершов М.В., Захарова О.В., Зеленева Е.С., Ларионова И.В., Пищик В.Я. Об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2023 год и период 2024 и 2025 годов: мнение экспертов Финансового университета. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(1):6–21. DOI: 10.26794/1999–849X-2023–16–1–6–21

4. Акулинкин С.С. Использование технологии распределенного реестра при формировании трансграничной платежной инфраструктуры. Финансовые рынки и банки. 2023;(9):30–37.

5. Bass J. Digitalization and taxation. In: Gupta S., Keen M., Shah A., Verdier G., eds. Digital revolutions in public finance. Washington, DC: International Monetary Fund. 2017;25–56.

6. Sami Ahmed. Cryptocurrency & robots: how to tax and pay tax on them. 2018. 69 S.C.L. REv. 697, 699.

7. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России. Монография. Гончаренко Л.И., Вишневский В.П., Гурнак А.В., ред. М.: Кнорус; 2023.

8. Гончаренко Л. И. Оценка применения и возможности повышения результативности антисанкционных налоговых решений в поддержку бизнеса. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(3):24–34. DOI: 10.26794/1999849x‑2023–16–3–24–34

9. Гончаренко Л.И. О формировании специфических налоговых инструментов в эпоху четвертой промышленной революции и их влиянии на экономический рост. Инновационное развитие экономики. 2023;73(1).

10. Вишневский В. П., Гончаренко Л. И., Дементьев В. В., Гурнак А. В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59–71. DOI: 10.18522/20736606–2022–20–2–59–71

11. Вишневский В.П. Цифровая экономика в условиях четвертой промышленной революции: возможности и ограничения. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2019;5(4):606–627. DOI: 10.21638/spbu05.2019.406

12. Лопатин В.А., Криворучко С.В. Криптовалюты как объекты категории денег. Экономика. Налоги. Право. 2020;13(5):88–99. DOI: 10.26794/1999–849X‑2020–13–5–88–99