Ольга Евгеньевна Оленева — партнер АО «Крипто Консалтинг», член Палаты налоговых консультантов РФ
Москва
Olga E. Oleneva — partner of JSC “Crypto Consulting”, member of the Chamber of Tax Consultants of the Russian Federation
Moscow
Станислав Сергеевич Акулинкин — кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансовые технологии», член Совета по финансово-промышленной и инвестиционной политике Торгово-промышленной палаты Российской Федерации
Москва
Stanislav S. Akulinkin — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. of Department of Financial Technologies, Member of the Council on Financial, Industrial and Investment Policy of the Chamber of Commerce and Industry of the Russian Federation
Moscow
Предмет исследования — налогообложение операций с цифровой валютой. Цели работы — установление ключевых особенностей налогообложения операций с цифровой валютой в Российской Федерации, определение подходов к внесению изменений в нормативные правовые документы. Актуальность работы обусловлена ускоряющимся развитием цифровых технологий, при котором законодатель не успевает разрабатывать и принимать соответствующие законодательные акты. На основе анализа законодательства Российской Федерации, законопроектов, писем Минфина и ФНС России, программных документов Банка международных расчетов, научных публикаций российских и иностранных исследователей уточнены понятия криптовалюты, цифровой валюты, цифровых финансовых активов, майнинга криптовалют для целей налогообложения. Выделены отличия в трактованиях понятий различных видов цифровых активов по способу создания и целям их использования. Описаны особенности налогообложения операций с цифровыми активами в части налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения. Сделаны выводы о том, что в целях исчисления НДС цифровая валюта может быть квалифицирована в качестве имущества; криптовалюту следует определять как цифровую валюту; при майнинге криптовалюты с использованием майнингового оборудования, которое фактически размещено на территории Российской Федерации, услуга по организации выпуска цифровой валюты должна считаться оказываемой на территории Российской Федерации. Предложено исключить из законодательства противоречия в определении правоприменения новых цифровых технологий в экономике страны, что позволит субъектам внешнеэкономической деятельности пользоваться цифровыми технологиями в правовом поле, не ожидая возможных негативных правовых последствий.
The subject of the study is the taxation of transactions with digital currency. The objectives of the work are to establish the key features of taxation of transactions with digital currency in the Russian Federation, to determine approaches to making changes to regulatory legal documents. The relevance of the work is due to the accelerating development of digital technologies, in which the legislator does not have time to develop and adopt appropriate legislative acts. Based on the analysis of the legislation of the Russian Federation, draft laws, letters from the Ministry of Finance and the Federal Tax Service of Russia, program documents of the Bank for International Settlements, scientific publications of Russian and foreign researchers, the concepts of cryptocurrency, digital currency, digital financial assets, mining of cryptocurrencies for tax purposes have been clarified. The differences in the interpretations of the concepts of various types of digital assets according to the method of creation and the purposes of their use are highlighted. The features of taxation of transactions with digital assets in terms of value added tax, corporate income tax, and tax paid under the simplified taxation system are described. It is concluded that for the purposes of calculating VAT, digital currency can be qualified as property. Cryptocurrency should be defined as a digital currency. When mining cryptocurrencies using mining equipment that is actually located on the territory of the Russian Federation, the service for organizing the issuance of digital currency takes place on the territory of the Russian Federation. It is proposed to exclude contradictions in the definition of the law enforcement of new digital technologies in the country’s economy from the legislation, which will allow subjects of foreign economic activity to use digital technologies in the legal field, without expecting possible negative legal consequences.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.