Налоговый мониторинг и транзакционное налогообложение как две архитектуры цифровой трансформации налогового администрирования

Предмет исследования —  цифровизация налогового администрирования в контексте концепции «Налоговое администрирование 3.0», а также налоговый мониторинг и транзакционное налогообложение как две модели развития цифровой налоговой среды. Цель работы —  проанализировать сходства и различия двух основных моделей развития цифровой налоговой среды, определить функциональное назначение и перспективы этих моделей в условиях перехода от декларационного формата налогового администрирования к встроенным, проактивным и автоматизированным механизмам исполнения налоговой обязанности. Рассмотрены подходы OECD к цифровой трансформации налогового администрирования, основанные на переносе налоговых процессов в «естественные системы» налогоплательщика; проанализирван налоговый мониторинг как модель кооперативного контроля; исследовано транзакционное налогообложение как модель встроенного и автоматизированного налогового администрирования. На основании научно- практических аргументов предложено рассматривать налоговый мониторинг и транзакционное налогообложение не как конкурирующие, а как функционально различные направления цифровизации: первая модель ориентирована на сложные корпоративные структуры и правовую интерпретацию хозяйственных операций, вторая —  на массовые типизированные операции, предполагающие стандартизацию первичных цифровых данных и разработку алгоритмов налогового расчета. Сделан вывод: развитие цифрового налогового администрирования будет происходить не через вытеснение одной модели другой, а путём перераспределения сфер их применения и поэтапного расширения обеих моделей.

1. Гибадуллина Э. Р., Растегаева Ф. С. Налоговый мониторинг: современный инструмент предупреждения налоговых правонарушений в эпоху цифровизации. Креативная экономика. 2025;19(10):2735-2756. DOI: 10.18334/ce.19.10.124018

2. Левандовский С. Ю. Налоговый мониторинг в информационной поддержке решений по обеспечению налоговой безопасности государства. Учет и статистика. 2025;22(3):119-130. DOI: 10.54220/1994-0874.2025.44.69.010

3. Feige E. L. Taxation for the 21st century: The automated payment transaction (APT) tax. Economic Policy. 2000;15(31):474-511. DOI: 10.1111/1468-0327.00067

4. Cintra M. Bank transactions: Pathway to the single tax ideal. A modern tax technology; the Brazilian experience with a bank transactions tax (1993-2007). MPRA Paper No. 16710. Munich: University Library of Munich; 2009.

5. Лютова О. И., Фиалковская И. Д. Применение технологии блокчейн в налоговом администрировании. Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Юридические науки. 2021;25(3):693-710. DOI: 10.22363/2313-2337-2021-25-3-693-710

6. Вылегжанина Е. В., Гребенникова В. А. Результаты и перспективы развития эксперимента по введению АУСН. Экономика: теория и практика. 2025;1(77):60-66. DOI: 10.31429/2224042X_2025_77_60

7. Лютова О. И. Принцип самостоятельности исполнения налоговой обязанности в условиях цифровизации экономики. Теоретическая и прикладная юриспруденция. 2023;1(15):99-105. DOI: 10.22394/2686-7834-2023-1-99-105

8. Митин Д. А. Развитие налогового администрирования в Российской Федерации в условиях цифровой трансформации. Налоги и налогообложение. 2024;(3):66-96. DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70812

9. Eberhartinger E., Zieser M. The effects of cooperative compliance on firms’ tax risk, tax risk management and compliance costs. Schmalenbach Journal of Business Research. 2021;73(1):125-178. DOI: 10.1007/s41471-021-00108-6

10. Адвокатова А. С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):136-145. DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-5-136-145

11. Смирнов Д. А., Садыков А. М. Возможности транзакционного налогообложения в контексте развития налогообложения субъектов малого предпринимательства. Экономическое развитие России. 2025;32(4):168-171.