Денис Александрович Смирнов — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес- анализа
Москва
Denis A. Smirnov — Dr. Sci. (Econ.), Prof., Prof. of the Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis
Moscow
Александр Маратович Садыков — кандидат экономических наук, консультант Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы России
Москва
Alexander M. Sadykov — Cand. Sci. (Econ.), Consultant, Department of Operational Control of the Federal Tax Service of Russia
Moscow
Предмет исследования — цифровизация налогового администрирования в контексте концепции «Налоговое администрирование 3.0», а также налоговый мониторинг и транзакционное налогообложение как две модели развития цифровой налоговой среды. Цель работы — проанализировать сходства и различия двух основных моделей развития цифровой налоговой среды, определить функциональное назначение и перспективы этих моделей в условиях перехода от декларационного формата налогового администрирования к встроенным, проактивным и автоматизированным механизмам исполнения налоговой обязанности. Рассмотрены подходы OECD к цифровой трансформации налогового администрирования, основанные на переносе налоговых процессов в «естественные системы» налогоплательщика; проанализирван налоговый мониторинг как модель кооперативного контроля; исследовано транзакционное налогообложение как модель встроенного и автоматизированного налогового администрирования. На основании научно- практических аргументов предложено рассматривать налоговый мониторинг и транзакционное налогообложение не как конкурирующие, а как функционально различные направления цифровизации: первая модель ориентирована на сложные корпоративные структуры и правовую интерпретацию хозяйственных операций, вторая — на массовые типизированные операции, предполагающие стандартизацию первичных цифровых данных и разработку алгоритмов налогового расчета. Сделан вывод: развитие цифрового налогового администрирования будет происходить не через вытеснение одной модели другой, а путём перераспределения сфер их применения и поэтапного расширения обеих моделей.
This research focuses on the subject of the digitalization of tax administration through the lens of the “Tax Administration 3.0” framework, exploring tax monitoring and transactional taxation as models for a digital tax environment. This project aims to examine the commonalities and divergences between the two leading frameworks for creating a digital tax system. The models’ functional role and future potential were established, marking the shift from declarative tax administration to integrated, proactive, and automated systems for tax compliance. This paper looks into the OECD’s methods for digitally transforming tax administration by integrating tax processes into taxpayers’ natural systems. The research looked at tax monitoring as a way to achieve cooperative control. It also explored transactional taxation as a method for integrated and automated tax administration. Considering both scientific and practical reasoning, the research suggests that tax monitoring and transactional taxation should be viewed as distinct digital functions rather than opposing concepts: With a focus on complex corporate setups, the first model delves into the legal analysis of business transactions; the second option concentrates on large, uniform transactions needing standardized primary digital data and algorithms for tax computation. The study’s authors concluded that the progression of digital tax administration will result from a reshaping of their domains and a steady increase in the scope of both models, not a mutual exclusion.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.