Интеграция цифровых технологий в систему налогового контроля в контексте обеспечения согласованности с принципами налоговой политики

Исследование посвящено теоретико-­методологическому обоснованию согласования цифровых технологий налогового контроля с принципами налоговой политики в России и Таджикистане. Актуальность и научная новизна работы определяется ускоренной цифровизацией налогового контроля и необходимостью согласования между технологическими возможностями и концептуальной и нормативно-­ценностной логикой налоговой системы. Объект исследования — ​ налоговые отношения и практика налогового администрирования в условиях цифровой трансформации государственного управления в Российской Федерации и Республике Таджикистан. Предмет — ​ теоретико-­методологические основы согласования цифровых технологий налогового контроля, таких как большие данные, искусственный интеллект, распределённые реестры, промышленный интернет вещей и аналитические платформы, с фундаментальными принципами налоговой политики государства. Цель — ​ выработка концептуальных контуров теоретико-­методологического исследования и механизма согласованности цифровых инструментов и принципов налоговой политики, а также выявление институциональных, правовых, аксиологических и процессных условий, определяющих возможность и пределы интеграции цифровых инструментов контроля в налоговые системы России и Таджикистана. В процессе исследования применялись реферативный и концептологический анализ, обзор и обобщение источников, теоретическое моделирование и другие общенаучные методы. Особое внимание уделялось анализу и оценке уровня соответствия использования цифровых инструментов принципам законности, справедливости, нейтральности, прозрачности, предсказуемости, эффективности и фискальной устойчивости. В результате исследования сделан вывод об имеющихся методологических ограничениях цифровизации налогового контроля. Предложена структурированная система концептов и определены направления теоретико-­методологических исследований и выработки понятийно-­категориального аппарата. Область применения охватывает разработку стратегических решений в цифровой трансформации налоговых органов, выработку налоговой политики и проектирование цифровых систем налогового контроля.

1. Вишневский В. П. Цифровая экономика в условиях четвертой промышленной революции: возможности и ограничения. Вестник Санкт-­Петербургского университета. 2019;35(4):606-627.

2. Джураева Г. А. Трансформация как способ повышения эффективности налоговой системы Республики Таджикистан. Вестник университета (Российско-­ Таджикский (Славянский) университет). 2025;87(1):84-93.

3. Солехзода А. М. Направления модернизации систем налогового администрирования в условиях применения современных информационных технологий. Вестник НГУЭУ. 2019;2:155-161.

4. Вишневский В. П., Гончаренко Л. И., Дементьев В. В., Гурнак А. В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59-71.

5. Bogachov S. V., Vishnevsky V. P., Gurnak A. V., Nekliudova V. D. Modern tax trends and economic growth in a turbulent world: Insights from developed and developing economies. Journal of Tax Reform. 2024;10(1):63-83.

6. Адвокатова А. С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. Москва: Русайнс; 2020. 190 с.

7. Адвокатова А. С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):136-145.

8. Вифлеемский А. Б. О негативных последствиях цифровизации налоговой системы. Журнал «Бюджет». 2022;6(234):57-59.

9. Гнеушева Т. Б. Налоговые правоотношения в условиях цифровой трансформации общества. Современная научная мысль. 2025;4:191-195.

10. Стельмахова Н. В. Цифровизация налоговых отношений: зарубежная практика. Форсайтинг инновационного развития экономики в условиях цифровизации. Монография. Донецк: ГБУ «Институт экономических исследований»; 2022:120-134.

11. Цифровые технологии налогового администрирования. Монография. Майбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2019: 263 с.

12. Артамонова М. К. Налоговый контроль в условиях цифровой экономики. Проблемы и перспективы развития современной России: мнения нового поколения. Труды Всероссийской научно-­ практической конференции. Брянск; 2023:65-66.

13. Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики. Экономика, предпринимательство и право. 2024;14(12):7079-7094.

14. Кубатиева Л. М., Мамасурова Ф. Х. Информатизация налоговых органов и применение цифровых технологий в сфере налогового администрирования. Аудиторские ведомости. 2023;2:149-152.

15. Гончаренко, Л.И., Богачев С. В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140-151.

16. Bass J. Digitalization and Taxation. In: Gupta S., Keen M., Shah A., Verdier G., eds. Digital revolutions in public finance. Washington, DC: International Monetary Fund; 2017:25-56.

17. Маҳмаризозода Б. М. Такмили андозбандии муассисаҳои таҳсилоти олии касбӣ дар шароити иқтисодиёти рақамӣ. Паёми Донишгоҳи давлатии тиҷорати Тоҷикистон. 2025;56(1). (In Tajik.).

18. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Идентификация обязанности фиксации расчетов в системе налоговых правоотношений. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(2):156-166.

19. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Уклонение от налогообложения в сфере торговли на розничных рынках: причины и пути преодоления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):119-132.

20. Кремповая Н. Л. Налоговый паспорт как элемент налогового администрирования. Институт финансово-­кредитных отношений в условиях рыночных трансформаций. Сборник статей научно-­ практических семинаров кафедры государственных финансов и банковского дела Института экономики и управления (структурное подразделение) ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В. И. Вернадского». Вып. 3. Симферополь; 2015:26-28.

21. Гончаренко Л. И., Краюшкин К. Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов. Управленческие науки. 2024;14(2):51-63.

22. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами. Проблемы и перспективы противодействия. Монография. Майбуров И. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2025. 303 с.