etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2026-19-1-170-188etl-486Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONИнтеграция цифровых технологий в систему налогового контроля в контексте обеспечения согласованности с принципами налоговой политикиDigital Tech Integration into the Tax Control System While Maintaining Consistency with the Tax Policy Principleshttps://orcid.org/0009-0008-6767-003XСолехзодаА. М.SolehzodaA. M.

Аюбджон Маруф Солехзода — ​ кандидат экономических наук, первый заместитель председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан

Душанбе

Ayubjon M. Solehzoda — ​ Cand. Sci. (Econ.), First Deputy Chairman, Tax Committee under the Government of the Republic of Tajikistan

Dushanbe

ayubjon.solekhzoda@mail.ruНалоговый комитет при Правительстве Республики ТаджикистанТаджикистанTax Committee under the Government of the Republic of TajikistanTajikistan202628022026191170188Copyright © Солехзода А.М., 20262026Солехзода А.М.Solehzoda A.M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/486

Исследование посвящено теоретико-­методологическому обоснованию согласования цифровых технологий налогового контроля с принципами налоговой политики в России и Таджикистане. Актуальность и научная новизна работы определяется ускоренной цифровизацией налогового контроля и необходимостью согласования между технологическими возможностями и концептуальной и нормативно-­ценностной логикой налоговой системы. Объект исследования — ​ налоговые отношения и практика налогового администрирования в условиях цифровой трансформации государственного управления в Российской Федерации и Республике Таджикистан. Предмет — ​ теоретико-­методологические основы согласования цифровых технологий налогового контроля, таких как большие данные, искусственный интеллект, распределённые реестры, промышленный интернет вещей и аналитические платформы, с фундаментальными принципами налоговой политики государства. Цель — ​ выработка концептуальных контуров теоретико-­методологического исследования и механизма согласованности цифровых инструментов и принципов налоговой политики, а также выявление институциональных, правовых, аксиологических и процессных условий, определяющих возможность и пределы интеграции цифровых инструментов контроля в налоговые системы России и Таджикистана. В процессе исследования применялись реферативный и концептологический анализ, обзор и обобщение источников, теоретическое моделирование и другие общенаучные методы. Особое внимание уделялось анализу и оценке уровня соответствия использования цифровых инструментов принципам законности, справедливости, нейтральности, прозрачности, предсказуемости, эффективности и фискальной устойчивости. В результате исследования сделан вывод об имеющихся методологических ограничениях цифровизации налогового контроля. Предложена структурированная система концептов и определены направления теоретико-­методологических исследований и выработки понятийно-­категориального аппарата. Область применения охватывает разработку стратегических решений в цифровой трансформации налоговых органов, выработку налоговой политики и проектирование цифровых систем налогового контроля.

This paper provides a theoretical and methodological basis for aligning digital tax control technologies with tax policy principles in Russia and Tajikistan. This study’s value and innovation stem from tax control’s digital shift and linking tech to tax system principles. The object of the study is tax relations and tax administration practices in the digital transformation of public administration in the Russian Federation and the Republic of Tajikistan. The subject of the study is the theoretical and methodological foundations for aligning digital tax control technologies, such as big data, AI, distributed ledgers, the Industrial Internet of Things, and analytical platforms, with the fundamental principles of state tax policy. The research aims to develop the conceptual contours of the theoretical and methodological study and a mechanism for aligning digital tools and tax policy principles, as well as to identify the institutional, legal, axiological, and process conditions that determine the feasibility and limits of integrating digital control tools into the tax systems of Russia and Tajikistan. The study employed abstract and conceptual analysis, a source review and synthesis, theoretical modeling, and generic scientific methods. The author focused on analyzing and assessing digital tools’ compliance with legal, neutral, transparent, predictable, efficient, and fiscally sustainable principles. The work’s finding is a conclusion: there are methodological limitations in the digitalization of tax control. The author presented a conceptual system, highlighted research areas, and called for framework development. This study covers boosting strategic digital tax solutions, tax policies, the digital transformation of tax authorities, and digital tax control systems.

цифровые технологииналоговый контрольналоговая политикапринципы налогового контроляцифровизациябольшие данныеискусственный интеллектинституциональная трансформацияпринципы налогообложенияцифровое администрированиеконцептуальное моделированиеdigital technologiestax controltax policytax control principlesdigitalizationbig dataartificial intelligenceinstitutional transformationtaxation principlesdigital administrationconceptual modelingReferencesВишневский В. П. Цифровая экономика в условиях четвертой промышленной революции: возможности и ограничения. Вестник Санкт-­Петербургского университета. 2019;35(4):606-627.Vishnevsky V. P. The digital economy in the context of the Fourth Industrial Revolution: Opportunities and limitations. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta = St. Petersburg University Journal of Economic Studies. 2019;35(4):606-627. (In Russ.).Джураева Г. А. Трансформация как способ повышения эффективности налоговой системы Республики Таджикистан. Вестник университета (Российско-­ Таджикский (Славянский) университет). 2025;87(1):84-93.Juraeva G. A. Digital transformation as a way to increase the efficiency of the tax system in the Republic of Tajikistan. Vestnik universiteta (Rossijsko-­ Tadzhikskij (Slavyanskij) universitet) = Bulletin of University (Russian-­Tajik (Slavonic) University). 2025;87(1):84-93. (In Russ.).Солехзода А. М. Направления модернизации систем налогового администрирования в условиях применения современных информационных технологий. Вестник НГУЭУ. 2019;2:155-161.Solehzoda A. M. Directions of modernization of systems of tax administration in the conditions of application of modern information technologies. Vestnik NGUEU = Vestnik NSUEM. 2019;2:155-161. (In Russ.).Вишневский В. П., Гончаренко Л. И., Дементьев В. В., Гурнак А. В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59-71.Vishnevsky V. P., Goncharenko L. I., Dementyev V. V., Gurnak A. V. The principles of taxation for digital economy. Terra Economicus. 2022;20(2):59-71. (In Russ.).Bogachov S. V., Vishnevsky V. P., Gurnak A. V., Nekliudova V. D. Modern tax trends and economic growth in a turbulent world: Insights from developed and developing economies. Journal of Tax Reform. 2024;10(1):63-83.Bogachov S. V., Vishnevsky V. P., Gurnak A. V., Nekliudova V. D. Modern tax trends and economic growth in a turbulent world: Insights from developed and developing economies. Journal of Tax Reform. 2024;10(1):63-83.Адвокатова А. С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. Москва: Русайнс; 2020. 190 с.Advokatova A. S. Tax control in the context of modification of relations between tax authorities and taxpayers. Monograph. M.: Rusajns; 2020. 190 p. (In Russ.).Адвокатова А. С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):136-145.Advokatova A. S. Development of tax control models as a factor reducing the level of shadow economic processes under digitalization conditions. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2018;11(5):136-145. (In Russ.).Вифлеемский А. Б. О негативных последствиях цифровизации налоговой системы. Журнал «Бюджет». 2022;6(234):57-59.Bethlehem A. B. On the negative consequences of the tax system digitalization. Zhurnal “Byudzhet” = Journal “Budget”. 2022;6(234):57-59. (In Russ.).Гнеушева Т. Б. Налоговые правоотношения в условиях цифровой трансформации общества. Современная научная мысль. 2025;4:191-195.Gneusheva T. B. Tax relations in the context of digital transformation of society. Sovremennaya nauchnaya mysl’ = Modern scientific thought. 2025;4:191-195. (In Russ.).Стельмахова Н. В. Цифровизация налоговых отношений: зарубежная практика. Форсайтинг инновационного развития экономики в условиях цифровизации. Монография. Донецк: ГБУ «Институт экономических исследований»; 2022:120-134.Stelmakhova N. V. Digitalization of tax relations: Foreign practice. Foresight of innovative development of the economy in the context of digitalization. Мonograph. Donetsk: State Budgetary Institution “Institute of Economic Research”; 2022:120-134. (In Russ.).Цифровые технологии налогового администрирования. Монография. Майбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2019: 263 с.Digital technologies in tax administration. Monograph. Mayburov I. A., Ivanov Yu.B., eds. M.: UNITYDANA; 2019:263 p. (In Russ.).Артамонова М. К. Налоговый контроль в условиях цифровой экономики. Проблемы и перспективы развития современной России: мнения нового поколения. Труды Всероссийской научно-­ практической конференции. Брянск; 2023:65-66.Artamonova M. K. Tax control in the digital economy. Problems and development prospects of modern Russia: Opinions of the new generation. Proceedings of the All-­ Russian scientific and practical conference. Bryansk; 2023:65-66. (In Russ.).Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики. Экономика, предпринимательство и право. 2024;14(12):7079-7094.Aleksakhina S. A., Gorshkova A. A., Ozerova N. A., Nokhtueva E. N. Digitalization of tax administration as a tool for increasing the efficiency of tax policy. Ekonomika, predprinimatel’stvo i parvo = Journal of Economics, Entrepreneurship and Law. 2024;14(12):7079-7094. (In Russ.).Кубатиева Л. М., Мамасурова Ф. Х. Информатизация налоговых органов и применение цифровых технологий в сфере налогового администрирования. Аудиторские ведомости. 2023;2:149-152.Kubatieva L. M., Mamasurova F. Kh. Informatization of tax authorities and the use of digital technologies in tax administration. Auditorskie vedomosti = Audit reports. 2023;2:149-152. (In Russ.).Гончаренко, Л.И., Богачев С. В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140-151.Goncharenko L. I., Bogachev S. V. Tax administration as an important factor in improving tax collection. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2024;17(6):140-151. (In Russ.).Bass J. Digitalization and Taxation. In: Gupta S., Keen M., Shah A., Verdier G., eds. Digital revolutions in public finance. Washington, DC: International Monetary Fund; 2017:25-56.Bass J. Digitalization and Taxation. In: Gupta S., Keen M., Shah A., Verdier G., eds. Digital revolutions in public finance. Washington, DC: International Monetary Fund; 2017:25-56.Маҳмаризозода Б. М. Такмили андозбандии муассисаҳои таҳсилоти олии касбӣ дар шароити иқтисодиёти рақамӣ. Паёми Донишгоҳи давлатии тиҷорати Тоҷикистон. 2025;56(1). (In Tajik.).Маҳмаризозода Б. М. Такмили андозбандии муассисаҳои таҳсилоти олии касбӣ дар шароити иқтисодиёти рақамӣ. Паёми Донишгоҳи давлатии тиҷорати Тоҷикистон. 2025;56(1). (In Tajik.).Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Идентификация обязанности фиксации расчетов в системе налоговых правоотношений. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(2):156-166.Goncharenko L. I., Advokatova A. S., and Batarin A. A. Identification of the obligation to fix calculations in the system of tax relations. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 15(2):156-166. (In Russ.).Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Уклонение от налогообложения в сфере торговли на розничных рынках: причины и пути преодоления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):119-132.Goncharenko L. I., Advokatova A. S., Batarin A. A. Trade tax evasion in retail markets: Causes and ways to overcome. Finance: Тheory and Рractice. 2025;29(1):119-132. (In Russ.).Кремповая Н. Л. Налоговый паспорт как элемент налогового администрирования. Институт финансово-­кредитных отношений в условиях рыночных трансформаций. Сборник статей научно-­ практических семинаров кафедры государственных финансов и банковского дела Института экономики и управления (структурное подразделение) ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В. И. Вернадского». Вып. 3. Симферополь; 2015:26-28.Krempovaia N. L. Tax passport as an element of tax administration. Institute of financial and credit relations in the context of market transformations. Collection of articles from scientific and practical seminars of the Department of Public Finance and Banking at the Institute of Economics and Management (Subdivision) of the Vernadskiy Crimean Federal University. Issue 3. Simferopol; 2015:26-28. (In Russ.).Гончаренко Л. И., Краюшкин К. Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов. Управленческие науки. 2024;14(2):51-63.Goncharenko L. I., Krayushkin K. D. Evolution of the content of the service function of the tax authorities. Upravlencheskie nauki = Management Sciences. 2024;14(2):51-63. (In Russ.).Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами. Проблемы и перспективы противодействия. Монография. Майбуров И. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2025. 303 с.Tax evasion by legal entities. Issues and prospects of counteraction. Monograph. Mayburov I. A., ed. M.: UNITY-DANA; 2025. 303 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.