Альтернативное разрешение налоговых споров: современные подходы в странах СНГ и БРИКС

Налоговые споры являются существенной и немаловажной частью предпринимательской деятельности и нередко формируют правоприменение. Традиционными способами разрешения налогового спора в Российской Федерации является досудебное урегулирование (административное) на уровне вышестоящего должностного лица или налогового органа, или судебное (налоговый спор, разрешаемый в суде установленной подсудности). Вместе с тем, невозможно отрицать важность альтернативных методов урегулирования споров, с учетом того, что основной функцией медиации является, помимо защиты прав и интересов налогоплательщика, поиск, направленный на соблюдение как публичного, так и частного интереса, компромиссного решения в сложившейся ситуации. Объект исследования — современные модели альтернативных механизмов разрешения налоговых споров, существующие в странах СНГ, БРИКС и иных государствах. Цель работы — выявление наиболее распространенных и при этом эффективных практик альтернативного разрешения налоговых споров, а также возможность использования юридических инструментов частного (договорного) права во взаимоотношениях, связанных со взиманием налогов и сборов, в том числе и на стадии внесудебного (досудебного) обжалования, то есть вне рамок судебной процедуры. Источниками информации являются законы стран БРИКС о медиации, постановления государственных органов, официальная информация, размещенная в публичном доступе, исследования российских специалистов в данной области. Автором проанализирована внутренняя структура рассмотренных моделей, их организация и правовой статус участвующих субъектов, а также изучена возможность применения опыта зарубежных стран по внесудебному урегулированию налоговых споров в Российской Федерации. Научная новизна и актуальность исследования состоит в предложенном в статье авторском видении комплекса мер, направленных на решение поставленной Президентом Российской Федерации задачи по снижению нагрузки на судебные органы в сфере налоговых споров. По результатам исследования сделан вывод: снижение нагрузки на суды может осуществляться и с помощью эффективных взаимосогласительных медиационных процедур на стадии административного разрешения спора.

1. Арзуманова Л.Л.Альтернативный способ урегулирования налогового спора. Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2017; (8):66–75. DOI: 10.17803/2311–5998.2017.36.8.066–075

2. Аракелова М.В. Медиация как способ урегулирования налоговых споров. Финансовое право. 2015; (6): 29–34.

3. Лисицын В.В. Медиация: примирительное урегулирование коммерческих споров в России (прошлое и настоящее, зарубежный опыт). М.: Радуница; 2010. 92–93 с.

4. Михайлова Е.В. Процессуальные формы защиты субъективных гражданских прав, свобод и законных интересов в Российской Федерации (судебные и несудебные). Монография. М.: Проспект; 2017. 280 с.

5. Решетникова И.В. Право встречного движения. Посредничество и российский арбитражный процесс. Медиация и право. Посредничество и примирение. 2007;2(4):53.

6. Заикин В.В., Динаева А.М.Урегулирование налоговых споров в российском законодательстве и законодательстве зарубежных стран. Либерально-демократические ценности. 2022. 6 (2):1–6.

7. Губаревич А.В. Потенциальная возможность применения процедуры медиации в налоговых отношениях во внешнеэкономической деятельности. В: Актуальные проблемы правового регулирования международных отношений. Сборник научных статей. Витебский государственный университет им. П.М. Машерова. 2019:116–122.

8. Попов И.В. Разъяснения налогового законодательства как мера предупреждения налоговых споров. Вестник Института законодательства и правовой информации Республики Казахстан. 2020; 59 (1):362–367.

9. Курочкин Д.А. Медиация в налоговых спорах: перспективы развития в России и других государствах БРИКС. Российский юридический журнал. 2017; (50):189–204.

10. Pasquale Pistone, Jan J.P. de Goede “Flexible Multi-Tier Dispute Resolution in International Tax Disputes”. IBFD; 2021. 580 p.

11. Янкевич С.В. Порядок разрешения налоговых споров в Южно-Африканской Республике. Право. Журнал Высшей школы экономики. 2015;(4):174–185.