Роман Вячеславович Якушев — старший преподаватель кафедры публичного права Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров
Москва
Roman V. Yakushev — Senior Lecturer at the Department of Public Law at the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Head of the Department for Pre-Trial Settlement of Tax Disputes
Moscow
Налоговые споры являются существенной и немаловажной частью предпринимательской деятельности и нередко формируют правоприменение. Традиционными способами разрешения налогового спора в Российской Федерации является досудебное урегулирование (административное) на уровне вышестоящего должностного лица или налогового органа, или судебное (налоговый спор, разрешаемый в суде установленной подсудности). Вместе с тем, невозможно отрицать важность альтернативных методов урегулирования споров, с учетом того, что основной функцией медиации является, помимо защиты прав и интересов налогоплательщика, поиск, направленный на соблюдение как публичного, так и частного интереса, компромиссного решения в сложившейся ситуации. Объект исследования — современные модели альтернативных механизмов разрешения налоговых споров, существующие в странах СНГ, БРИКС и иных государствах. Цель работы — выявление наиболее распространенных и при этом эффективных практик альтернативного разрешения налоговых споров, а также возможность использования юридических инструментов частного (договорного) права во взаимоотношениях, связанных со взиманием налогов и сборов, в том числе и на стадии внесудебного (досудебного) обжалования, то есть вне рамок судебной процедуры. Источниками информации являются законы стран БРИКС о медиации, постановления государственных органов, официальная информация, размещенная в публичном доступе, исследования российских специалистов в данной области. Автором проанализирована внутренняя структура рассмотренных моделей, их организация и правовой статус участвующих субъектов, а также изучена возможность применения опыта зарубежных стран по внесудебному урегулированию налоговых споров в Российской Федерации. Научная новизна и актуальность исследования состоит в предложенном в статье авторском видении комплекса мер, направленных на решение поставленной Президентом Российской Федерации задачи по снижению нагрузки на судебные органы в сфере налоговых споров. По результатам исследования сделан вывод: снижение нагрузки на суды может осуществляться и с помощью эффективных взаимосогласительных медиационных процедур на стадии административного разрешения спора.
Tax disputes are an essential and important part of business activities and often shape law enforcement. The traditional methods of resolving a tax dispute in the Russian Federation are pre-trial (administrative) settlementat the level of a higher official or tax authority, or judicial (a tax dispute resolved in a court of established jurisdiction). At the same time, it is impossible to deny the importance of alternative dispute resolution methods, given that the main function of mediation is, in addition to protecting the rights and interests of the taxpayer, to find a compromise solution aimed at respecting both public and private interests in the current situation. The object of the research is modern models of alternative tax dispute resolution mechanisms that exist in the CIS, BRICS and other countries. The purpose of the work is to identify the most common and effective practices of alternative tax dispute resolution, as well as the possibility of using legal instruments of private (contractual) law in relations related to the collection of taxes and fees, including at the stage of out–of-court (pre-trial) appeal, that is, outside the framework of judicial procedure. The sources of information are the laws of the BRICS countries on mediation, government regulations, official information publicly available, and research by Russian experts in the field. The author analyzes the internal structure of the considered models, their organization and the legal status of the participating entities, as well as the possibility of applying the experience of foreign countries in the out-of-court settlement of tax disputes in the Russian Federation. The scientific novelty and relevance of the research lies in the author’s vision of a set of measures proposed in the article aimed at solving the task set by the President of the Russian Federation to reduce the burden on judicial authorities in the field of tax disputes. Based on the results of the study, it was concluded that reducing the burden on the courts can also be carried out through effective mutually consensual mediation procedures at the stage of administrative dispute resolution.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.