Проблемы идентификации налоговых расходов

Предмет исследования - сокращение объема доходов в результате применения льгот и преференций по налогам, сборам и обязательным платежам в бюджеты публично-правовых образований, а также взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Цели работы - формирование целостного представления о содержании понятия «налоговые расходы» и границах его использования, установление отличий налоговых расходов от налоговых льгот на основе анализа и систематизации российской и зарубежной практик, а также научных исследований по определению базовой структуры налогообложения и идентификации налоговых расходов.
Актуальность исследования обусловлена отсутствием в России однозначных критериев признания налоговой льготы налоговым расходом.
Научная новизна работы заключается в разработке авторской классификации подходов к определению базовой структуры налогообложения, основанной на международном опыте, что позволило сформулировать предложения по уточнению критериев идентификации налоговых расходов, в том числе по определению новой целевой категории налоговых расходов. В статье обоснована значимость регламентации критериев идентификации налоговых расходов; проведен комплексный анализ объема и количества налоговых льгот, установленных федеральным законодательством; уточнена роль налоговых расходов в системе государственного финансового регулирования социально-экономического развития страны.
Сделан вывод о необходимости выделения отдельной целевой категории налоговых расходов — «международные налоговые расходы».

1. Гончаренко Л.И. Налоговые преференции в пространственном развитии страны: терминологический аспект исследования. Финансы: теория и практика. 2024;28(4):108–121.

2. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. Научные труды Фонда «Институт экономической политики им. Е. Т. Гайдара». 2010;146Р. 212 с.

3. Бит-Шабо И. В. Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства. Финансовое право. 2021;(8):11–14. DOI: 10.18572/1813–1220–2021–8–11–14

4. Домбровский Е. А., Кочетков Н. Д. Становление и развитие системы оценки налоговых расходов. Финансы. 2024;(4):44–53.

5. Пинская М. Р. Интеграция налоговых расходов в бюджетный процесс как инструмент повышения эффективности оценки влияния налоговых льгот и преференций на доходы бюджетов. Материалы к «круглому столу» Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации на тему: «Налоговые льготы и преференции: их влияние на доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 21 июня 2016 г. URL: http://council.gov.ru/media/files/gGWgWtX9ltqaIYQEw5jApE 2QzAEaLCJR.pdf.