Николай Дмитриевич Кочетков - cтажер-исследователь Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики, аспирант кафедры общественных финансов
Москва
Nikolai D. Kochetkov - Intern Researcher at the Institute for Research on Socio-Economic Transformations and Financial Policy, Postgraduate student at the Department of Public Finance
Moscow
Предмет исследования - сокращение объема доходов в результате применения льгот и преференций по налогам, сборам и обязательным платежам в бюджеты публично-правовых образований, а также взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.Цели работы - формирование целостного представления о содержании понятия «налоговые расходы» и границах его использования, установление отличий налоговых расходов от налоговых льгот на основе анализа и систематизации российской и зарубежной практик, а также научных исследований по определению базовой структуры налогообложения и идентификации налоговых расходов.Актуальность исследования обусловлена отсутствием в России однозначных критериев признания налоговой льготы налоговым расходом.Научная новизна работы заключается в разработке авторской классификации подходов к определению базовой структуры налогообложения, основанной на международном опыте, что позволило сформулировать предложения по уточнению критериев идентификации налоговых расходов, в том числе по определению новой целевой категории налоговых расходов. В статье обоснована значимость регламентации критериев идентификации налоговых расходов; проведен комплексный анализ объема и количества налоговых льгот, установленных федеральным законодательством; уточнена роль налоговых расходов в системе государственного финансового регулирования социально-экономического развития страны.Сделан вывод о необходимости выделения отдельной целевой категории налоговых расходов — «международные налоговые расходы».
The subject of the study is the reduction of income as a result of the application of benefits and preferences for taxes, fees and mandatory payments to the budgets of public entities, as well as contributions to the budgets of state extra– budgetary funds.The objectives of the work are to form a holistic view of the content of the concept of “tax expenditures” and the boundaries of its use, to establish differences between tax expenditures and tax benefits based on the analysis and systematization of Russian and foreign practices, as well as scientific research to determine the basic structure of taxation and identification of tax expenditures.The relevance of the study is due to the lack of unambiguous criteria for recognizing a tax benefit as a tax expense in Russia. The scientific novelty of the work lies in the development of the author’s classification of approaches to determining the basic structure of taxation based on international experience, which made it possible to formulate proposals to clarify the criteria for identifying tax expenditures, including the definition of a new target category of tax expenditures. The article substantiates the importance of regulating the criteria for identifying tax expenditures; a comprehensive analysis of the volume and number of tax benefits established by federal law is carried out; the role of tax expenditures in the system of state financial regulation of the socio-economic development of the country is clarified.It is concluded that it is necessary to allocate a separate target category of tax expenditures — “international tax expenditures”.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.