Налоговое регулирование малого предпринимательства: патентное налогообложение

   Предмет исследования — налоговое регулирование малого предпринимательства посредством использования патентного налогообложения.

   Цель работы — анализ практики применения патентной системы налогообложения как инструмента государственной поддержки малого предпринимательства.

   Выявлена тенденция к снижению роли малого предпринимательства в социально-экономическом развитии Российской Федерации и формировании доходов бюджетной системы за период 2018–2021 гг. Рассмотрено в динамике изменение количества налогоплательщиков патентной системы налогообложения и сумм уплачиваемых ими налогов в разрезе отдельных видов предпринимательской деятельности. Определено на основании данных статистической налоговой отчетности ФНС России, что установление налоговых каникул в виде налоговой ставки 0 % не является востребованным налогоплательщиками патентной системы налогообложения. Выявлено наличие нескольких специальных налоговых режимов со схожими характеристиками, препятствующих развитию малого бизнеса и обуславливающих возникновение рисков сокращения налоговых поступлений. Сделаны выводы о целесообразности устранения таких недостатков механизма патентного налогообложения, как невысокие пороговые значения дохода и необходимость их суммирования по нескольким специальным налоговым режимам; неурегулированность отнесения видов деятельности к подпадающим под режим патентного налогообложения; необходимость приобретения патента в нескольких субъектах Российской Федерации при разъездном характере деятельности; чрезмерно длительные сроки рассмотрения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения; невозможность подачи заявления о переходе на патентную систему налогообложения при государственной регистрации предпринимателя.

1. Рабаданова Ж. Б. Особенности патентной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Актуальные вопросы современной экономики. 2022;(3):286–290.

2. Баснукаев М. Ш. Перспективы применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. Экономические науки. 2019;174:75–82.

3. Болбочан К. Э. Патентная система налогообложения как один из видов налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации. Аллея науки. 2021;62(11):319–322.

4. Хазиева К. Ф. Патентная система налогообложения в Российской Федерации и перспективы ее развития. Казанский экономический вестник. 2020;47(3):87–92.

5. Магомедова З. Г., Адигузелова Г. Н., Мисриханова А. А. Н. Актуальные проблемы налогообложения малого бизнеса в России. Экономика и предпринимательство. 2021;136(11):869–872.

6. Хижак Н. П. Прогнозная оценка налоговых доходов бюджетов при применении специальных налоговых режимов. Налоги и налогообложение. 2020;(1):16–28.

7. Попкова Ж. Г. Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения. Актуальные проблемы российского права. 2022;17(2):81–89.

8. Грицаева О. Н. Патентная система налогообложения: преимущества, недостатки, статистика применения. Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2020;20(3):146–150.

9. Булаев Д. Д. К вопросу о проблемах применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства. Вопросы российской юстиции. 2022;(18):572–580.

10. Иманшапиева М. М. Практика применения патентной системы налогообложения и пути ее совершенствования (на примере Республики Дагестан). Налоги и налогообложение. 2019;(1):50–61.

11. Пансков В. Г. О перестройке системы налогообложения малого предпринимательства. Финансы. 2022;(1):13–19.

12. Прибылова А. В. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Научный электронный журнал Меридиан. 2019;30(12):30–32.