etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2022-15-5-124-137etl-218Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONНалоговое регулирование малого предпринимательства: патентное налогообложениеTax Regulation of Small Business: Patent Taxationhttps://orcid.org/0000-0001-5562-3772ПьяноваМ. В.PyanovaM. V.

Марина Владимировна Пьянова, кандидат экономических наук, доцент, доцент департамента

департамент налогов и налогового администрирования

Москва

Marina V. Pyanova, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.

Department of Taxes and Tax Administration

Moscow

marinapyanova@mail.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202213052025155124137Copyright © Пьянова М.В., 20252025Пьянова М.В.Pyanova M.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/218

   Предмет исследования — налоговое регулирование малого предпринимательства посредством использования патентного налогообложения.

   Цель работы — анализ практики применения патентной системы налогообложения как инструмента государственной поддержки малого предпринимательства.

   Выявлена тенденция к снижению роли малого предпринимательства в социально-экономическом развитии Российской Федерации и формировании доходов бюджетной системы за период 2018–2021 гг. Рассмотрено в динамике изменение количества налогоплательщиков патентной системы налогообложения и сумм уплачиваемых ими налогов в разрезе отдельных видов предпринимательской деятельности. Определено на основании данных статистической налоговой отчетности ФНС России, что установление налоговых каникул в виде налоговой ставки 0 % не является востребованным налогоплательщиками патентной системы налогообложения. Выявлено наличие нескольких специальных налоговых режимов со схожими характеристиками, препятствующих развитию малого бизнеса и обуславливающих возникновение рисков сокращения налоговых поступлений. Сделаны выводы о целесообразности устранения таких недостатков механизма патентного налогообложения, как невысокие пороговые значения дохода и необходимость их суммирования по нескольким специальным налоговым режимам; неурегулированность отнесения видов деятельности к подпадающим под режим патентного налогообложения; необходимость приобретения патента в нескольких субъектах Российской Федерации при разъездном характере деятельности; чрезмерно длительные сроки рассмотрения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения; невозможность подачи заявления о переходе на патентную систему налогообложения при государственной регистрации предпринимателя.

   The subject of the study is the tax regulation of small business through the use of patent taxation.

   The purpose of the work is to analyze the practice of applying the patent taxation system as an instrument of state support for small business.

   The tendency to decrease the role of small business in the socio-economic development of the Russian Federation and the formation of budget system revenues for the period 2018–2021 has been revealed. The dynamics of the change in the number of taxpayers of the patent taxation system and the amounts of taxes paid by them in the context of certain types of entrepreneurial activity are considered. It is determined on the basis of statistical tax reporting data of the Federal Tax Service of Russia that the establishment of tax holidays in the form of a tax rate of 0% is not in demand by taxpayers of the patent taxation system. The presence of several special tax regimes with similar characteristics that hinder the development of small businesses and cause the occurrence of risks of reducing tax revenues has been revealed. Conclusions are drawn about the need to eliminate such shortcomings of the patent taxation mechanism as low income thresholds and the need to sum them up under several special tax regimes; unsettled attribution of activities to those falling under the patent taxation regime; the need to acquire a patent in several subjects of the Russian Federation with a traveling nature of activity; excessively long periods of consideration of applications for the transition to the patent system taxation; impossibility of filing an application for the transition to the patent taxation system during the state registration of an entrepreneur.

малое предпринимательствомалый бизнесспециальные налоговые режимыпатентная система налогообложенияналогообложение малого бизнесаналоговые каникулыпатентное налогообложениеsmall entrepreneurshipsmall businessspecial tax regimespatent taxation systemtaxation of small businessestax holidayspatent taxationReferencesРабаданова Ж. Б. Особенности патентной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Актуальные вопросы современной экономики. 2022;(3):286–290.Rabadanova Zh. B. Features of the patent system of taxation for small businesses. Aktual’nye voprosy sovremennoi ekonomiki = Topical issues of modern economy. 2022;(3):286–290. (In Russ.).Баснукаев М. Ш. Перспективы применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. Экономические науки. 2019;174:75–82.Basnukaev M. Sh. Prospects for the application of the patent system of taxation by individual entrepreneurs. Ekonomicheskie nauki = Economic sciences. 2019;(174):75–82. (In Russ.).Болбочан К. Э. Патентная система налогообложения как один из видов налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации. Аллея науки. 2021;62(11):319–322.Bolbochan K. E. Patent system of taxation as one of the types of taxation of individual entrepreneurs in the Russian Federation. Alleya nauki = Alley of Science. 2021;62(11):319–322. (In Russ.).Хазиева К. Ф. Патентная система налогообложения в Российской Федерации и перспективы ее развития. Казанский экономический вестник. 2020;47(3):87–92.Khazieva KF Patent system of taxation in the Russian Federation and prospects for its development. Kazanskii ekonomicheskii vestnik. = Kazan economic bulletin. 2020;3(47):87–92. (In Russ.).Магомедова З. Г., Адигузелова Г. Н., Мисриханова А. А. Н. Актуальные проблемы налогообложения малого бизнеса в России. Экономика и предпринимательство. 2021;136(11):869–872.Magomedova Z. G., Adiguzelova G. N., Misrikhanova A. A. N. Actual problems of small business taxation in Russia. Ekonomika i predprinimatel’stvo = Economy and entrepreneurship. 2021;136(11):869–872. (In Russ.).Хижак Н. П. Прогнозная оценка налоговых доходов бюджетов при применении специальных налоговых режимов. Налоги и налогообложение. 2020;(1):16–28.Khyzhak N. P. Predictive assessment of tax revenues of budgets in the application of special tax regimes. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and taxation. 2020;(1):16–28. (In Russ.).Попкова Ж. Г. Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения. Актуальные проблемы российского права. 2022;17(2):81–89.Popkova Zh. G. Application of the amended provisions of the Tax Code of the Russian Federation on the patent system of taxation. Aktual’nye problemy rossiiskogo prava = Actual problems of Russian law. 2022;17(2):81–89. (In Russ.).Грицаева О. Н. Патентная система налогообложения: преимущества, недостатки, статистика применения. Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2020;20(3):146–150.Gritsaeva O. N. Patent system of taxation: advantages, disadvantages, application statistics. Forum. Seriya: Gumanitarnye i ekonomicheskie nauki = Forum. Series: Humanitarian and economic sciences. 2020;20(3):146–150. (In Russ.).Булаев Д. Д. К вопросу о проблемах применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства. Вопросы российской юстиции. 2022;(18):572–580.Bulaev D. D. To the question of the problems of application of special tax regimes by small business entities. Voprosy rossiiskoi yustitsii = Issues of Russian justice. 2022;(18):572–580. (In Russ.).Иманшапиева М. М. Практика применения патентной системы налогообложения и пути ее совершенствования (на примере Республики Дагестан). Налоги и налогообложение. 2019;(1):50–61.Imanshapiyeva M. M. The practice of applying the patent system of taxation and ways to improve it (on the example of the Republic of Dagestan). Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and taxation. 2019;(1):50–61. (In Russ.).Пансков В. Г. О перестройке системы налогообложения малого предпринимательства. Финансы. 2022;(1):13–19.Panskov V. G. About reorganization of system of the taxation of small business. Finance. 2022;(1):13–19. (In Russ.).Прибылова А. В. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Научный электронный журнал Меридиан. 2019;30(12):30–32.Pribylova A. V. Taxation of small and medium-sized businesses in the Russian Federation. Nauchnyi elektronnyi zhurnal Meridian = Scientific electronic journal Meridian. 2019;30(12):30–32. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.