Цифровая трансформация налогового администрирования как стратегическая основа системы мониторинга доходов физических лиц: генезис рисков цифровой асимметрии

Предмет исследования — цифровая трансформация налогового администрирования физических лиц, являющаяся ключевым элементом стратегического курса на достижение «цифровой зрелости» государственного управления. Автором поставлена задача выявить системные дисбалансы, возникающие в процессе данной трансформации, проанализировать связанные с ними институциональные риски и разработать меры по их минимизации. Цель работы — подготовка рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования, обеспечивающих баланс между фискальной эффективностью и защитой прав налогоплательщиков. В этих целях проведен сравнительный анализ российской практики и зарубежного опыта (Сингапур, Эстония). В качестве основных методов исследования использовались сравнительный и институциональный анализ. В результате исследования выявлен и систематизирован феномен «цифровой асимметрии» (далее — ЦА) между ресурсно-технологически оснащенным налоговым органом и налогоплательщиком. Авторская таксономия раскрывает ключевые проявления ЦА: асимметрию данных, асимме- трию алгоритмов и аналитики, асимметрию интерпретации и реакции, асимметрию предсказательного контроля и др. Доказано, что цифровая трансформация, усиливая фискальный контроль, генерирует риски, угрожающие принципам правовой определенности и справедливости. Сделан вывод о необходимости внедрения презумпции автоматического декларирования, расширения риск-ориентированных полномочий ФНС и обеспечения прозрачности алгоритмов. Результаты исследования могут быть использованы законодательными и исполнительными органами власти для снижения институциональных рисков и повышения эффективности налоговой системы в условиях ее цифровой трансформации.

1. Майбуров И. А., ред. Теория и прагматика преференциального налогообложения физических лиц. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2024. 233 c.

2. Бочков П. В., Сидоров Ю. В., Блинова Е. А. Информационные системы организаций в интеграции с АИС «Налог‑3». Экономика и предпринимательство. 2023;157(8157):915–918. DOI: 10.34925/EIP.2023.157.8.169

3. Смирнова Е. Е., Назранова М. А. Наиболее встречающиеся схемы уклонения от уплаты НДФЛ: современные тенденции налогового администрирования. Проблемы экономики и юридической практики. 2022;18(5):248–253.

4. Адвокатова А. С., Пугачев А. А. Налоговый вычет на обучение как фактор стимулирования спроса на платные образовательные услуги. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(4):134–144. DOI:10.26794/1999- 849X‑2024-17-4-134-144

5. Шатохина М. В. Развитие цифровой трансформации налогового администрирования как фактор повышения эффективности налогового контроля. Инновационное развитие экономики. 2025;83(1):175–182. DOI: 10.51832/22237984.2025.1.175

6. Староверова О. В., Коваленко Г. К. Аналитические цифровые инструменты ФНС России: проблемы и перспективы развития. Экономика и управление: проблемы, решения. 2023;141(12):194–201. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.12.04.027

7. Ткаченко Т. Ф. Участие России в международном противодействии уклонению от налогообложения. Апрельские научные чтения имени профессора Л. Т. Гиляровской: Материалы VIII Международной научно-практической конференции, под ред. Д. А. Ендовицкого, Н. Г. Сапожниковой, Т. Н. Панковой. Воронеж: Издательский дом ВГУ; 2019:162–166.

8. Майбуров И. А. Теоретико-методический конструктив индивидуального подоходного налогообложения. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2021. 67c.

9. Майбуров И. А., ред. Налоговая политика Российской Федерации в контексте целей устойчивого развития. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2023. 20 c. 10. Гончаренко Л. И., ред. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России. Монография. М: КноРус; 2024. 224 с.