Маркировка и система прослеживаемости товаров как эффективные инструменты противодействия уклонению от уплаты налогов

Противодействие уклонению от уплаты налогов все в большей мере перемещается в цифровое информационное поле, которое стремительно развивается. Цель исследования — оценка эффектов от применения цифровых форм контроля за экономическими операциями в сфере движения товаров для обеспечения устойчивости бюджетной системы государства. Центральной задачей работы стало определение новых подходов к применению таких актуальных цифровых инструментов в области налогового администрирования за поступлениями косвенных налогов, как маркировка и система прослеживаемости товаров. При этом было поставлено условие выявить на основе применения методов сравнительного анализа наиболее результативный национальный опыт государств — участников СНГ и ЕАЭС с последующей целесообразностью имплементации его элементов во взаимодействие хозяйствующих субъектов союзных стран. Вывод: эффект от внедрения маркировки и системы прослеживаемости товаров для обеспечения налоговых бюджетных поступлений весьма ощутим, но также способствует чистоте конкурентной среды, повышению качества обращающихся товаров, решению социальных задач. Предложенные автором новые подходы и меры будут способствовать углублению взаимосвязи между исследуемыми двумя цифровыми инструментами контроля. Немаловажным фактором, в частности, является взаимодействие заинтересованных государств — участников СНГ и ЕАЭС по совершенствованию системы прослеживаемости в условиях расширения трансграничной торговли между ними, например, через введение согласованного каталога товаров.

1. Вишневский В. П., Гончаренко Л. И., Дементьев В. В., Гурнак А. В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59–71.

2. Адвокатова А. С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и на- логоплательщиков: монография. Москва: Русайнс; 2020. 190 с.

3. Адвокатова А. С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):136–145.

4. Цифровые технологии налогового администрирования. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит». Майбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2019. 263 с.

5. Чепурина О. Н. Для отдельных категорий лекарств обязательная маркировка будет вводиться значительно раньше 2020 года. Налоговая политика и практика. 2018;3(183):18–21.

6. Картина месяца. Налоговед. 2024;9(249):10–13. Picture of the Month. Nalogoved = Tax Inspector. 2024;9(249):10–13. (In Russ.).

7. Добрынина Л. Ю. Пресечение теневого оборота товаров животного и растительного происхождения в Российской Федерации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):56–65. DOI: 10.26794/1999-849X‑2018-11-5-56-65

8. Ломакин А. Л., Черкасская А. Л. Реальные и потенциальные последствия внедрения маркировки товаров в России. Экономика и предпринимательство. 2021;9(134):72–79.

9. Роговая Т. П. Влияние системы «Честный знак» на регулирование предпринимательской деятельности. Молодой ученый. 2021;47(389):294–296. URL: https://moluch.ru/archive/389/85704/

10. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Идентификация обязанности фиксации расчетов в системе налоговых правоотношений. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(2):156–166.

11. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Батарин А. А. Уклонение от налогообложения в сфере торговли на розничных рынках: причины и пути преодоления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):119–132.

12. Bogachov S. V., Vishnevsky V. P., Gurnak A. V., Nekliudova V. D. Modern tax trends and economic growth in a turbulent world: Insights from developed and developing economies. Journal of Tax Reform. 2024;10(1):63–83.

13. Volkov D. M., Polezharova L. V. Sales chain vat principle as a factor of economic integration in the EAEU. Journal of Siberian Federal University. Humanities and Social Sciences. 2025;18(6):1137–1148.

14. Гончаренко Л. И., Богачев С. В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140–151.

15. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами. Проблемы и перспективы противодействия. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит». Майбуров И. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2025. 303 с.