Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц для налогоплательщиков с детьми

Смягчение тенденций естественной убыли и обеспечение роста рождаемости населения являются для России одними из приоритетных стратегических задач не только для обеспечения внутреннего социально-экономического развития общества, но и для сохранения национальной безопасности на международной арене. Предмет исследования — отдельные налоговые преференции для семей с детьми по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Цель работы — оценка их социально-экономической эффективности и разработка новых предложений по совершенствованию системы стандартных налоговых вычетов на детей. Установлено, что принятие косвенных мер финансовой поддержки граждан, имеющих детей, посредством расширения освобождения части их трудового дохода от налогообложения, а также реализация возврата части уплаченного НДФЛ из бюджета являются перспективными для бюджета, так как, с одной стороны, они могут быть реализованы только налогоплательщиками, состоящими в устойчивых трудовых отношениях, а с другой стороны, направлены на стимулирование социально-демографических процессов внутри страны. Как своевременными и соответствующими государственной политике поддержки семей с двумя и более детьми (в которых среднедушевой доход в месяц составляет не более 25 000 руб.) определены изменения в исчислении стандартных налоговых вычетов, вступившие в силу с 2025 г. Вместе с тем выявлено, что пределы социальных вычетов в 2025 г. не соответствуют уровню реальных расходов семей с детьми на образовательные и медицинские цели и требуют дальнейшего совершенствования, так как они призваны не только компенсировать часть понесенных расходов на социальные цели, но и обеспечивать рост качества жизни граждан в долгосрочной перспективе. Сделан вывод, что перспективным направлением дальнейшего совершенствования системы стандартных налоговых вычетов на детей является установление прямой зависимости их величины от размера прожиточного минимума на налогоплательщика и находящихся на его иждивении детей.

1. Вылкова Е.С. НДФЛ: реформирование в России и влияние на неравенство доходов населения. Journal of new economy. 2021;(2):5–22.

2. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России: монография. А. С. Адвокатова, Е. В. Балацкий, Л. И. Гончаренко [и др.]. Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «КноРус»; 2024. 224 с.

3. Полякова М.А., Носов А.В. Налоговые вычеты: сущность и проблемы их применения. Учет. Анализ. Аудит. 2022(5):65–75.

4. Мельникова Н.П., ТихоноваА.В.Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: проблемы применения и направления совершенствования. Налоги и налогообложение. 2018(6):31–39.

5. Мизюрева В.В.Роль налога на доходы физических лиц в демографическом кризисе. Прогрессивная экономика. 2024;(10):104–116.

6. Большухина И.С.Налоговое планирование. Ульяновск: УлГТУ; 2020. 112 с.

7. Зверева Т.В.Социальные аспекты развития семейного налогообложения в Российской Федерации. Цифровая социология. 2024;7(2):69–78.

8. АксеноваА.А. НДФЛ как инструмент социально ориентированной политики государства. Аудиторские ведомости. 2024:(2):157–160.

9. Гребенникова В.А., Вылегжанина Е.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства. Вестник Евразийской науки. 2021;13(3). URL: https://esj.today/PDF/17ECVN 321.pdf.