Налогообложение безналичных переводов С2С как способ противодействия сокрытию выручки

Предмет исследования — безналичные переводы С2С как способ противодействия сокрытию выручки. Цель работы — обобщение практики решения задачи снижения уровня уклонения от уплаты налогов с использованием схем, при которых поступление денежных средств продавцу за товары, работы и услуги мимикрируется под обычный денежный перевод, не связанный с такими расчетами. В результате исследования выявлено, что схемы уклонения от налогообложения продолжают разрабатываться недобросовестными предпринимателями с завидной скоростью, нередко опережая принятие государством мер противодействия. Схемы уклонения от налогообложения представляют собой как сложные и длинные цепочки действий, так и простые, очевидные способы недобросовестной конкуренции. Примером простой схемы служит осуществление приема организацией либо индивидуальным предпринимателем оплаты за реализуемые ими товары, работы и услуги не на счет соответствующей организации или индивидуального предпринимателя, а на счет физического лица. Формально такие платежи являются расчетами С2С. Данная проблематика носит интернациональный характер и не имеет государственных границ. В целях нивелирования рисков ухода от налогообложения (при котором поступление денежных средств продавцу за товары, работы и услуги мимикрируется под обычный денежный перевод, не связанный с такими расчетами, и образующий налоговую базу) авторы разработали и предложили практические рекомендации.

1. Синенко О.А. Налоговые риски в условиях цифровизации экономики. Азиатско-тихоокеанский регион: экономика, политика, право. 2020;22(3):15–32. DOI: 10.24866/1813–3274/2020–3/15–32

2. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С.Современные формы налогового контроля как инструмент обеспечения бюджетной устойчивости. Инновационное развитие экономики. 2016;36(6–2):129–135.

3. Фэн Ц. Концепция электронной коммерции и связанные с ней теории. Горизонты экономики. 2024;181(1):123–133.

4. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С., Батарин А.А. Идентификация обязанности фиксации расчетов в системе налоговых правоотношений. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(2):156–166.

5. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С.Синергия цифровых технологий и сервисной модели деятельности налоговых органов как драйвер развития налогового администрирования. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2024;38(2):131–145.

6. Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов. Управленческие науки. 2024;14(2):51–63.

7. Гончаренко Л.И., Богачев С.В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140–151.

8. АдвокатоваА.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. М.: Русайнс; 2020. 190 с.

9. Батарин А.А., Гончаренко Л.И. Ограничение наличных расчетов как гарантия транспарентности налогообложения (на примере Кыргызской Республики). Экономика. Налоги. Право. 2024;17(5):137–145.