ESG-повестка и агрессивное налоговое планирование

Актуальное значение для отечественной практики взаимодействия организаций и налоговых органов на пути достижения целей устойчивого развития имеет анализ современного состояния баланса интересов государства и организаций в рамках ESG-стратегий в юрисдикциях экономически развитых стран. Особую важность представляет оценка негативных тенденций злоупотребления ESG-повесткой в агрессивном налоговом планировании. Предмет исследования — механизмы ESG-активности организаций во взаимосвязи с налоговой мотивацией получения налоговой выгоды. Цель работы — выдвижение предложений по повышению результативности выявления незаконной налоговой оптимизации. Делается вывод о взаимосвязи декларирования организациями ESG-целей и применяемых ими методов агрессивного налогового планирования для извлечения необоснованной налоговой выгоды с акцентом на ESG-аспекты.

Выводы, сделанные в исследовании, согласуются с результатами работ зарубежных ученых за последние пять лет. При этом отмечается реальная перспектива подтверждающих экономико-статистических исследований в рамках выдвинутой в исследовании гипотезы для отечественных организаций в части получаемых ими налоговых выгод от участия в ESG-активности.

1. Friedman M. Capitalism and freedom. Chicago: University of Chicago Press; 1962. 202 p.

2. Freeman R.E. Strategic management: a stakeholder approach. Boston: Harpercollins College Div; 1984. 275 p.

3. Mansell S. F. Capitalism, corporations and the social contract: a critique of stakeholder theory. Cambridge: Cambridge University Press; 2013. 185 p. URL: https://www.cambridge.org/core/books/capitalism-corporations-and-the-social-contract/capitalism-corporations-and-the-social-contract/200BB23ED6AC476844A55A3152F7FD30.

4. Guenther D., Matsunaga S., Williams B. Tax avoidance, tax aggressiveness, tax risk and firm risk. Oregon: University of Oregon; 2013. 42 p.

5. Sikka P. Smoke and mirrors: corporate social responsibility and tax avoidance. Accounting Forum; 2010;34(3–4):153–168.

6. Harnesk J., Myhrberg A. Sustainable tax planning investigating the relationship between esg and tax aggressiveness. Umea: Umea school of dusiness, economics and statistics; 2019. 75 p. URL: http://umu.diva-portal.org/smash/get/diva2:1327432/fulltext01.pdf.

7. Laguir I., Staglianò R. & Elbaz J. Does corporate social responsibility affect corporate tax aggressiveness? Journal of Cleaner Production. 2015;107:662–675.

8. Abdenur A.E. Emerging powers and the creation of the UN: three ships of Theseusю Third World Quarterly; 2016;37(7):1171–1186.

9. Elster J. Rational choice. Oxford: Basil Blackwell; 1986. 266 p.

10. Davis A., Guenther D., Krull L., Williams B. Do socially responsible firms pay more taxes? The accounting review. 2016;91(1):47–68.

11. Lanis R., Richardson G. Is corporate social responsibility performance associated with tax avoidance? Journal of Business Ethics. 2014;127(2):439–457.

12. Col B., Patel S. Going to haven? Corporate social responsibility and tax avoidance. SpringerLink. 2016;54(4):1033–1050.

13. Bird R., Davis-Nozemack K. Tax avoidance as a sustainability problem. Journal of Business Ethics. 2018;151(4):1009–1025.

14. Hardeck I., Kirn T. Taboo or technical issue? An empirical assessment of taxation in sustainability reports. Journal of Cleaner Production. 2016;133:1337–1351.

15. Osman I., Rodrigues L. Corporate social responsibility and corporate tax aggressiveness: a scientometric analysis of the existing literature to map the future. Sustainability; 2021;13(11):6225. URL: https://www.mdpi.com/2071–1050/13/11/6225. DOI: 10.3390/su13116225

16. Лисовский А.Л. Переход к устойчивому развитию: эмпирический анализ факторов, мотивирующих промышленные компании к внедрению esg-практик. Стратегические решения и риск-менеджмент. 2021;12(3):262–272.

17. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Дементьев В.В., Гурнак А.В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59–71.

18. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Никулкина И.В., Гурнак А.В. Налоги и технологии: прошлое, настоящее и будущее налоговой системы России. Terra Economicus. 2020;18(4):6–31.