Оценка макроэкономических эффектов изменения прогрессивности шкалы налогообложения в рамках OLG-модели

Предмет исследования — система подоходного налогообложения России. Цель работы — оценка эффектов, полученных от изменения степени прогрессивности шкалы подоходного налога на ключевые макроэкономические переменные. Построена стохастическая модель общего экономического равновесия с перекрывающимися поколениями, где домохозяйства, состоящие из двух супругов, принимают решения об объемах потребления и количестве отработанных часов каждого из супругов. Калибровка модели основана на эконометрических оценках параметров жизненного цикла, построенных для России. Было рассмотрено два сценария: трансферты зафиксированы на уровне базового сценария, весь профицит бюджета уходит на государственные расходы; государственные расходы зафиксированы на уровне базового сценария, весь профицит бюджета уходит на трансферты. В рамках каждого из сценариев было оценено общее экономическое равновесие для различных значений параметра степени прогрессивности шкалы налогообложения. Результаты симуляционного анализа свидетельствуют о классической проблеме компромисса между справедливостью и эффективностью налоговой системы. В результате установлено, что по мере роста степени прогрессивности в первом сценарии наблюдается падение неравенства и выпуска, в то время как в случае второго сценария результат оказался обратным. Сделан вывод, что в целом изменение макроэкономических параметров в ответ на рост степени прогрессивности налоговой шкалы в России оказалось значительно меньше, чем в других странах, в силу, с одной стороны, слабой реакции предложения труда, а с другой стороны, высокой степени неприятия риска на фоне короткого горизонта планирования, из-за чего потенциал налоговой и трансфертной политики как инструмента в борьбе с неравенством в России представляется умеренным.

1. Blundell R., Pistaferri L., Saporta-Eksten I. Consumption inequality and family labor supply. American Economic Review. 2016;106(2):387–435.

2. Theloudis A. Consumption inequality across heterogeneous families. European Economic Review. 2021;136.

3. Wu C., Krueger D. Consumption insurance against wage risk: Family labor supply and optimal progressive income taxation. American Economic Journal: Macroeconomics. 2021;13(1):79–113.

4. Aiyagari S. R. Uninsured idiosyncratic risk and aggregate saving. The Quarterly Journal of Economics. 1994;109(3):659–684.

5. Bewley T. A difficulty with the optimum quantity of money. Econometrica: Journal of the Econometric Society. 1983;51(5):1485–1504.

6. Huggett M. The risk-free rate in heterogeneous-agent incomplete-insurance economies. Journal of economic Dynamics and Control. 1993;17(5–6):953–969.

7. Mirrlees J. An exploration in the theory of optimum income taxation. The Review of Economic Studies. 1971;38(2):175–208.

8. Stern N. H. On the specification of models of optimum income taxation. Journal of Public Economics. 1976;6(1–2):123–162.

9. Varian H.R. Redistributive taxation as social insurance. Journal of public Economics. 1980;14(1):49–68.

10. Aiyagari S.R. Optimal capital income taxation with incomplete markets, borrowing constraints, and constant discounting. Journal of Political Economy. 1995;103(6):1158–1175.

11. Erosa A., Gervais M. Optimal taxation in life-cycle economies. Journal of Economic Theory. 2002;105(2):338–369.

12. Imai S., Keane M.P. Intertemporal labor supply and human capital accumulation. International Economic Review. 2004;45(2):601–641.

13. Conesa J.C., Krueger D. On the optimal progressivity of the income tax code. Journal of Monetary Economics. 2006;53(7):1425–1450.

14. Conesa J.C., Kitao S., Krueger D. Taxing capital? Not a bad idea after all! American Economic Review. 2009;99(1):25–48.

15. Peterman W.B. Determining the motives for a positive optimal tax on capital. Journal of Economic Dynamics and Control. 2013;37(1):265–295.

16. Ramsey F.P. A Contribution to the Theory of Taxation. The Economic Journal. 1927;37(145):47–61.

17. Peterman W.B. The effect of endogenous human capital accumulation on optimal taxation. Review of Economic Dynamics. 2016;21:46–71.

18. Da Costa C.E., Santos M.R. Age‐Dependent Taxes with Endogenous Human Capital Formation. International Economic Review. 2018;59(2):785–823.

19. Lundberg S. The added worker effect. Journal of Labor Economics. 1985;3(1, Part 1):11–37.

20. Holter H.A., Krueger D., Stepanchuk S. How do tax progressivity and household heterogeneity affect Laffer curves? Quantitative Economics. 2019;10(4):1317–1356.

21. Bick A., Fuchs-Schündeln N. Taxation and labour supply of married couples across countries: A macroeconomic analysis. The Review of Economic Studies. 2018;85(3):1543–1576.

22. Zamnius A. Estimating labor supply elasticities in the Russian Federation using a two earners life cycle model. SSRN. 2024.

23. Мартьянова Е.В., Полбин А.В. Сценарная оценка макроэкономических эффектов прогрессивного налогообложения в России. Финансовый журнал. 2024;16(1):8–30. Martyanova E.V., Polbin A.V. Scenario assessment of macroeconomic effects of progressive taxation in Russia. Finansovyj zhurnal = Financial Journal. 2024;16(1):8–30. (In Russ.).

24. Nesterova K. Estimating the effect of progressive personal income tax schedule for Russia in a global CGEOLG model. Journal of Tax Reform. 2024;10(2):334–354.

25. Замниус А.В., Полбин А.В., Синельников-Мурылев С.Г. Заработная плата, возраст и экономический рост: оценки для России. Вопросы экономики. 2023;(6):94–116. Zamnius A.V., Polbin A.V., Sinelnikov-Murylev S.G. Wages, age, and economic growth: Estimates for Russia. Voprosy Ekonomiki = Economic issues. 2023;(6):94–116.). (In Russ.).

26. Шпилевая А.Е., Полбин А.В., Синельников-Мурылев С.Г. Разработка OLG-модели с гетерогенными предпочтениями и способностями к обучению для анализа политики в сфере высшего образования. Экономический журнал Высшей школы экономики. 2023;27(3):449–469.

27. Шпилевая А.Е., Полбин А.В., Синельников-Мурылев С. Г. Имитационный анализ OLG-модели с гетерогенными предпочтениями и способностями к обучению. Экономический журнал Высшей школы экономики. 2024;(1):44–80.

28. Heathcote J., Storesletten K., Violante G.L. Optimal tax progressivity: An analytical framework. The Quarterly Journal of Economics. 2017;132(4):1693–1754.

29. Коваль П.К., Полбин А.В. Оценка потребительского поведения домохозяйств в РФ. Вопросы экономики. 2022;(3):98–117.

30. Guner N., Lopez-Daneri M., Ventura G. Heterogeneity and Government revenues: Higher taxes at the top? Journal of Monetary Economics. 2016;80:69–85.

31. Serrano-Puente D. Optimal progressivity of personal income tax: A general equilibrium evaluation for Spain. SERIEs. 2020;11:407–455.

32. Клепикова Е.А. Эластичность предложения на российском рынке труда. Вопросы экономики. 2016;(9):111–128.

33. Замниус А.В., Полбин А.В., Синельников-Мурылев С.Г. Эластичность предложения труда по заработной плате у женатых мужчин в России. Экономический журнал Высшей школы экономики. 2022;26(2):177–212.