Теоретические аспекты справедливости налогообложения

Предмет исследования —  подходы к обеспечению налоговой справедливости. Цель работы —  определение роли стейкхолдеров в соблюдении принципа справедливости налогообложения. Научная новизна исследования состоит в установлении иерархии заинтересованных сторон в обеспечении справедливости налогообложения. Информационной базой исследования послужили научные публикации зарубежных и российских авторов, материалы официальных источников. Вследствие того, что налоговая система, будучи основным инструментом перераспределения доходов в экономике, должна быть понятной и справедливой для всех налогоплательщиков, в статье рассмотрены подходы к обеспечению налоговой справедливости в историческом контексте. Обобщен отечественный и зарубежный опыт, выделены основные принципы справедливости: вертикальной, горизонтальной и обменной. Установлено, что стейкхолдерами обеспечения справедливости налогообложения выступают субъекты хозяйственной деятельности, прямо или косвенно вовлеченные в процесс налогообложения и имеющие в нем определенную заинтересованность: международные организации; государственные органы; общественность; налогоплательщики и др. Сделаны выводы о влиянии стейкхолдеров на обеспечение справедливости налогообложения в зависимости от уровней микро-, мезо-, макро- и мирового воздействия.

1. Коровкин В. В. Очерки истории государственного хозяйства, государственных финансов и налогообложения в Древнем мире. М.: Магистр; 2009. 733 с.

2. Вылкова Е. С. Методические подходы к оценке уровня справедливости налогового законодательства. Экономика. Налоги. Право. 2017;(4):6–10.

3. Князев Ю. К. Справедливость и экономика. Общество и экономика. 2012;(1):33–62.

4. Энциклопедия теоретических основ налогообложения. Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2016. 503 с.

5. Musgrave R. A. The theory of public finance: A study in public economy. New York: McGraw-Hill; 1959. 628 p.

6. Пинская М. Р. Основы теории налогов и налогообложения. Монография. М.: Палеотип; 2004. 216 с.

7. Jonathan F. Tax fairness in Canadian government budgets: How fair is fair. Critical Perspectives on Accounting. 2011;22:365–375.

8. Sarah K., Francesco F., Gerlinde V. Vertical and horizontal equity of wealth taxes: An assessment from a joint income-wealth perspective. Economics Letters. 2024;234:121–123.

9. Кожевникова А. Н. Налоговая система. Часть 1. М.: РУТ (МИИТ); 2018. 102 с.

10. Wilkinson B. R., Hageman A M. The role of political elites in income tax system design and tax fairness. The British Accounting Review. 2023;55: 61–68.