Противодействие уклонению от уплаты налогов и инвестиционная привлекательность российской экономики: проблемы и решения

Предмет исследования — экономические последствия изменений, вносимых в налоговое законодательство.

Цель работы — разработка механизма, позволяющего, с одной стороны, пресекать возможность уклонения от уплаты налогов с использованием правил налогообложения процентов и дивидендов в государстве резидентства их получателя, а с другой стороны, не допускать двойного налогообложения доходов, полученных в результате осуществления инвестиций.

Проанализированы методы противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения, заключаемых в России и за рубежом. Выявлено, что они имеют недостатки в части имплементации единой ставки налога на прибыль корпораций в национальные законодательства, контроль за которой чрезвычайно затруднен вследствие того, что правила, предусмотренные Планом BEPS, недостаточно формализованы и предоставляют налогоплательщикам излишнюю свободу усмотрения при их применении. Сделан вывод о том, что реализуемое в настоящее время Российской Федерацией противодействие уклонению от уплаты налогов посредством корректировок налоговых соглашений вступает в противоречие с защитой законных интересов добросовестных иностранных инвесторов.

Сформулированы предложения по корректировке отдельных условий налоговых соглашений в части налогообложения дивидендов. Обоснована необходимость их практической реализации в целях обеспечения инвестиционной привлекательности экономики Российской Федерации.

1. Веремеева О.В. Правовое регулирование двойного налогообложения: основные проблемы и подходы к их решению. Государственный аудит. Право. Экономика. 2014;(4):90–98.

2. Кондукторов А.С. Обращение Президента России от 25 марта 2020 года: борьба с «офшорной пандемией». Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2020;(4):142–149.

3. Аганбегян А.Г. Как возобновить социально-экономический рост в России? Научные труды Вольного экономического общества России. 2020;(2):164–182. DOI: 10.38197/2072–2060–2020–222–2–164–182

4. Шепенко Р.А. История модельной конвенции ОЭСР о налогах на доход и капитал. Российское право: образование, практика, наука. 2014;(1):32–37.

5. Крохина Ю.А. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: эффективность правового регулирования. Правовое государство: теория и практика. 2015;(4):142–144.

6. Мачехин В. А., Маршанкулова О. С. Борьба с неправомерным использованием льгот, предоставляемых договорами об избежании двойного налогообложения, в Докладе по направлению 6 Плана БЕПС. Актуальные проблемы российского права. 2017;(1):92–99. DOI: 10.17803/1994–1471.2017.74.1.092–099

7. Полежарова Л.В. Методология налогообложения и налогового администрирования транснациональных компаний и бенефициаров: монография. М.: Кнорус; 2022:48–70.

8. Хаванова И.А. К вопросу о результативности изменения (расторжения) налоговых соглашений с Кипром, Мальтой и Люксембургом (на примере дела «Кса Дойтаг Дриллинг»). Финансовое право. 2020;(9):41–46.

9. Килинкарова Е.В. COVID 19 и пересмотр российских соглашений об избежании двойного налогообложения. Налоговед.2020;(6):28–35.

10. Цепилова Е.С. Применение концепции «мягкой силы» в международном налогообложении. Экономика. Налоги. Право. 2020;13(6):119–129. DOI: 10.26794/1999–849X-2020–13–6–119–129

11. Леднева Ю.В. Концепция фактического права на доход: правоприменительные аспекты реализации. Журнал российского права. 2018;(3):106–115.

12. Freedman J. Limited liability: large company theory and small firms. The Modern Law Review. 2000;(3):317– 354. URL: http://jkoziak.sweb.cz/10453577.pdf.

13. Мачехин В.А., Устюгова А.Д. О понятии «двойное неналогообложение». Экономика. Налоги. Право. 2017;(1):139–143.