Обоснование выбора ставки НДС налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения

Актуальность статьи обусловлена сложностью выбора малым предприятием варианта ставок НДС в условиях налоговой реформы в силу отсутствия у него должных навыков управления своим налогообложением. Предмет исследования — НДС, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (УСН) с 2025 г.
Цель работы - обоснование выбора налогоплательщиками, находящимися на УСН, ставки НДС в зависимости от структуры затрат.
Практическая значимость и научная ценность настоящего исследования заключаются в предложении алгоритмов расчетов и модели, позволяющих математически обосновывать предпочтительность для экономических субъектов, применяющих УСН, того или иного варианта ставок НДС.
Сделаны выводы о том, что для налогоплательщика выгоднее применение общеустановленных ставок НДС при превышении доли материальных и приравненных к ним ресурсов в стоимости реализованных товаров, работ и услуг в диапазоне от 75 до 30%. При этом чем больше размер общеустановленных ставок НДС у налогоплательщика, тем выше эта доля. При доле материальных ресурсов ниже указанных значений выгоднее применять пониженные ставки НДС.
Сформулированы предложения по дальнейшим исследованиям обозначенной проблематики.

1. Майбуров И. А., Агарков Г. А., Алексеев И. А., Балацкий Е. В., Барулин С. В., Иванов Ю. Б. Налоговые реформы. Теория и практика. Монография. Майбуров И. А., Иванов Ю. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2015. 463 с.

2. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Будущее российской налоговой системы. Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2018;86(2):5–15.

3. Saadia Kouroub, Lahcen Oubdi. Tax planning: Theory and modeling. Journal of Applied Business, Taxation and Economics. 2022;1(6):594–613). DOI: 10.54408/jabter.v1i6.100

4. Barbara Bryniarski End-of-year financial and tax considerations. Journal of Accountancy. 2023. URL: https://www.journalofaccountancy.com/news/2023/dec/end-of-year-financial-and-tax-considerations.html.

5. Dave Strausfeld, J. D. Using behavioral science in a financial-planning practice. Journal of Accountancy. 2024. URL: https:// www.journalofaccountancy.com/news/2024/sep/using-behavioral-science-in-a-financial-planning-practice.html/

6. Loso Judijanto, Rina Nopianti, Prastika Suwandi Tjeng, Al-Amin. Tax planning strategies for small and medium enterprises. International Journal of Social and Education (INJOSEDU). 2024;1(4):1046–1061.

7. Ermida Fermiana Sonbay, Ali Djamhuri, Zaki Baridwan. Tax planning value added tax (vat) and article 4 (2) tax on income in Indonesia. International Research Journal of Business Studies. June 2022;15(1):53–62. DOI:10.21632/irjbs.15.1.53–62

8. Вылкова Е. С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов. Том 1 Теоретические основы. СПб.: Издательство СПбГЭУ; 2017. 339 с.

9. Цепилова Е. С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах. Международный бухгалтерский учет. 2015;389(47):41–50.

10. Цепилова Е. С. Система контроля налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. Монография. М.: Вузовская книга; 2013. 160 с. (глава 2 «Налоговое планирование»).

11. Механизмы и эффекты преференциального налогообложения юридических лиц. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит». Майбуров И. А. ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2024. 352 с.

12. Львова Н. А., Покровская Н. В., Воронова Н. С. Концепция финансовых парадоксов: предпосылки становления и траектории развития. ЭКО. 2017;516(6):164–177.

13. Слепнева Л. Р. Уменьшение налоговых и других обязательных платежей в сфере малого бизнеса: проблемы и решения. Вестник Бурятского государственного университета. Серия: Экономика. Право. 2014;(2):98–101.

14. Слепнева Л. Р. Специальные налоговые режимы: фискальная роль и регулирующее значение для развития малого бизнеса. Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015;25(5):812–817.

15. Журавлева И. А. Агрессивное планирование НДС: российский и зарубежный опыт. Аудит и финансовый анализ. 2017;(3–4):32–37.

16. Бутузова А. С. Планирование налога на добавленную стоимость. Экономика и бизнес: теория и практика. 2018;(5–1):34–36.

17. Вылкова Е. С. Налоговое планирование. М.: Издательство Юрайт; 2011. 660 с.

18. Синенко О. А., Митрофанов Т. П. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока. Финансовый журнал. 2021;13(3): 88–103.