К вопросу о введении «минимального налога» в России в условиях международной налоговой реформы
https://doi.org/10.26794/1999-849X-2025-18-1-138-146
Аннотация
Предмет исследования - правила GloBE, представляющие собой координированную систему налогообложения, направленную на обеспечение уплаты многонациональными группами компаний минимального глобального налога на прибыль в каждой юрисдикции.
Цели работы - установление содержания, структуры правил GloBE, векторов влияния на структуру фискальных инструментов стимулирования инвестиций и инноваций, а также прогнозирование введения аналога GloBE в России. В ходе исследования выявлены последствия введения правил GloBE для международных инвестиций и эффективности применения налоговых льгот, в том числе для НИОКР, что потребует пересмотра системы налоговых стимулов привлечения капитала. Выделены виды фискальных стимулов, которые не будут затронуты правилами GloBE. Сделан вывод о том, что правила GloBE лишь придадут международной налоговой конкуренции другую форму и переформатируют глобальные инвестиционные потоки.
Предложено учитывать опыт Китая и Гонконга, которые не хотят отменять фискально-инвестиционные и инновационные стимулы, добровольно допуская размывание национальной налоговой базы, и именно с этих позиций надлежит России оценивать структуру налоговых льгот в рамках обоснования аналога правил GloBE.
Об авторе
Л. В. Полежарова
Финансовый университет
Россия
Россия
Людмила Владимировна Полежарова - доктор экономических наук, профессор кафедры налогов и налогового администрирования, факультет налогов, аудита и бизнес-анализа; советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
Москва
Список литературы
1. Трансграничные операции: развитие инструментов налогового администрирования. Монография. Полежарова Л. В., Тихонова А. В., ред. М.: ИНФРА-М; 2023. 261 с. DOI: 10.12737/1921376
2. Милоголов Н. С., Пономарева К. А. Международная кооперация налоговых администраций при налогообложении цифровых бизнес-моделей: миф или реальность? Налоги. 2021;(3):29–33. DOI: 10.18572/1999–4796–2021–3–29–33
3. Милоголов Н. С., Мелкова Е. В., Берберов А. Б. и др. Трансформация правовых и экономических последствий применения международных налоговых соглашений в условиях становления цифровой экономики. М.: РАНХиГС; 2020. 45 с.
4. Полежарова Л. В., Пинская М. Р., Виноградова Е. Ю. Совершенствование налоговой политики России в сфере международного налогообложения. Финансовый журнал. 2024;16(3):40–50. DOI: 10.31107/2075–1990–2024–3–40–50
5. Hanappi T., González Cabral А. The impact of the Pillar One and Pillar Two proposals on MNE’s investment costs: An analysis using forward-looking effective tax rates. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2020. № 50. 42 р. DOI: 10.1787/b0876dcf-en
6. Aslam A., Delgado Coelho M. A firm lower bound: Characteristics and impact of corporate minimum taxation. International monetary fund. IMF Working Paper. 2021. № WP21/161. 50 р. URL: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2021/06/08/A-Firm-Lower-Bound-Characteristics-and-Impact-of-Corporate-Minimum-Taxation‑49886.
7. Гончаренко Л. И. Конструктив преференциальных налоговых режимов как детерминанта привлечения инвестиций в инновационное развитие России. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(3):156–166. DOI: 10.26794/1999–849X- 2024–17–3–156–166
8. Хейфец Б. А. Новый этап деофшоризации глобальной экономики и российские реалии: Научный доклад. М.: Институт экономики РАН; 2022. 64 c.
9. González Cabral A., Appelt S., Hanappi T. Corporate effective tax rates for R&D: The case of expenditurebased R&D tax incentives. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2021. № 54. 66 р. DOI: 10.1787/ff9a104f-en
10. Полежарова Л. В., Волков Д. М. Зарубежный опыт фискальных механизмов преференциальной экономики. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(4):145–154. DOI: 10.26794/1999–849X‑2024–17–4–145–154
11. Cui W., Hicks J., Xing J. Cash on the table? Imperfect take-up of tax incentives and firm investment behavior. Journal of Public Economics. 2022;208: 104632. DOI: 10.1016/J.JPUBECO.2022.104632
12. Celani A., Dressler L., Wermelinger M. Building an investment tax incentives database: methodology and initial findings for 36 developing countries. OECD Working Papers on International Investment. OECD Publishing. Paris. 2022. № 2022/01. DOI: 10.1787/62e075a9-en
13. González Cabral A. et al. Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers., OECD Publishing. Paris. 2023. № 60. 59 р. DOI: 10.1787/a5346119-en.
14. Kolotovkin I. V. Qualified profit taxation as an alternative to the it tax maneuver in the Russian Federation.
Рецензия
Для цитирования:
Полежарова Л.В. К вопросу о введении «минимального налога» в России в условиях международной налоговой реформы. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(1):138-146. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2025-18-1-138-146
For citation:
Polezharova L.V. On the Issue of Introducing a “Minimum Tax” in Russia in the Context of International Tax Reform. Economics, taxes & law. 2025;18(1):138-146. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2025-18-1-138-146
Просмотров:
37
Послать статью по эл. почте 