Зарубежный опыт фискальных механизмов преференциальной экономики

Предмет исследования — фискальные инструменты преференциальной экономики, предусматривающей установление особого льготного режима налогообложения бизнеса при проведении научных исследований и опытно-конструкторских работ (НИОКР) и инновационной деятельности в странах ОЭСР, ЕС и экономиках-партнерах. Цели работы — определение инструментов стимулирования коммерциализации НИОКР и выделение общих тенденций развития данных инструментов и налоговой политики развитых стран в секторе НИОКР. Продемонстрировано наличие практически во всех исследованных странах инструментов налоговой поддержки коммерциализации НИОКР и их применение наряду с предоставлением налоговых льгот по расходам на НИОКР для стимулирования инноваций на разных этапах жизненного цикла объектов интеллектуальной собственности. Установлено, что объемы такой поддержки неуклонно растут. Режимы налогообложения доходов от НИОКР за рубежом соответствуют минимальному стандарту BEPS Action 5, направленному на более эффективное противодействие вредным налоговым практикам, которые могут наносить ущерб другим юрисдикциям. Выделены характеристики налоговых льгот в отношении НИОКР на основе дохода. Сделан вывод о необходимости внедрения в России минимального стандарта BEPS Action 5 при стимулировании ИТ-отрасли и существенного расширения налоговых стимулов по доходам для коммерциализации прорывных технологий и инноваций.

1. Пинская М. Р., Тихонова А. В., ред. Налоговое стимулирование развития промышленности России в условиях санкционных ограничений. Монография. М.: Прометей; 2021. 226 с.

2. Цзыхао Лю. Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства. Российский экономический вестник. 2020;3(5):32–37.

3. Богачев С. В. Особенности территориального налогового стимулирования ускорения экономического развития. Финансы и кредит. 2022;28(12):2681–2702. DOI: 10.24891/fc.28.12.2681

4. Гончаренко Л. И., Вишневская Н. Г. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(4):121–31. DOI: 10.26794/1999–849X-2019–12–4–121–131

5. Гурнак А. В., Назарова Н. А. Налоговое стимулирование экономического роста в России: проблемы и перспективы. Налоги и налогообложение. 2023;(1):1–16. DOI: 10.7256/2454–065X.2023.1.39483

6. Ряховский Д. И., Балакин М. С. Анализ влияния уровня налоговой нагрузки на экономический рост: теоретический и эмпирический аспекты. Экономика устойчивого развития. 2022;(3):119–122. DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119

7. Appelt S. et al. Cost and uptake of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Science, Technology and Industry Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. № 03. 49 p. DOI: 10.1787/4f531faf-en

8. Appelt S., Bajgar M., Criscuolo C., Galindo-Rueda F. R&D Tax Incentives: Evidence on design, incidence and impacts. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2016. No. 32. 43 p. DOI: 10.1787/5jlr8fldqk7j-en

9. González Cabral, A. et al. Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 60. 58 р. DOI: 10.1787/a5346119-en

10. Criscuolo C. et al. Quantifying industrial strategies across nine OECD countries. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 150. 52 р. DOI: 10.1787/5f2dcc8e-en

11. Kolotovkin I. V. Qualified profit taxation as an alternative to the it tax maneuver in the Russian Federation. Сomponents scientific and technological progress. 2024;91(1):59–66. URL: https://moofrnk.com/assets/files/journals/components-of-scientific-and-technological-progress/91/Components-of-Scientific-1(91)2024-main.pdf.

12. González Cabral A. et al. Effective tax rates for R&D intangibles. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 63. 64 р. DOI: 10.1787/191dad43-en

13. González Cabral A. et al. A time series perspective on income-based tax support for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 62. 65 р. DOI: 10.1787/dae3cd5c-en

14. González Cabral A., Appelt S., Hanappi T. Corporate effective tax rates for R&D: The case of expenditure-based R&D tax incentives. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2021. No. 54. 66 р. DOI: 10.1787/ff9a104f-en

15. Kolotovkin I.V., Polezharova L. V. Effectiveness of Tax Benefits for Information Technology Organizations in Russia. Finance: Theory and Practice. 2024;28(2):71–81. DOI: 10.26794/2587–5671–2024–28–2–71–81