Налоговый вычет на обучение как фактор стимулирования спроса на платные образовательные услуги

Социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение является одним из государственных инструментов стимулирования спроса на платные образовательные услуги. Увеличение объема его предоставления соответствует стоящим на повестке дня задачам повышения справедливости подоходного налогообложения и сглаживания социального неравенства граждан. Актуальность исследования возможностей совершенствования вычета на обучение обусловлена тем, что уровень образования граждан, различные возможности доступа россиян к образованию, низкая межпоколенческая мобильность являются одними из факторов высокой социальной дифференциации. Предмет исследования — налоговый вычет на обучение по НДФЛ. Цель работы — обоснование потенциала налогового вычета по НДФЛ на обучение в обеспечении сглаживания социального неравенства граждан благодаря повышению его востребованности налогоплательщиками и предоставлению в проактивном режиме. По результатам социологического опроса выявлено снижение востребованности вычета на обучение с ростом доходов налогоплательщиков, в отличие от других налоговых вычетов по НДФЛ. По результатам корреляционно-регрессионного анализа установлена высокая обратная связь уровня социального неравенства граждан и объема социального налогового вычета на обучение, что свидетельствует о наличии существенного потенциала вычета на обучение в сглаживании социального неравенства граждан. Сделаны выводы о высокой востребованности социального налогового вычета на обучение на фоне замедления роста объемов его предоставления по сравнению с другими налоговыми вычетами. Перспективными направлениями совершенствования предоставления социального налогового вычета на обучение являются дифференциация категорий его получателей, индексация лимитов и упрощение порядка их получения.

1. Медведева Е. И., Крошилин С. В. Спрос населения на образовательные услуги: демографические и социальные аспекты. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2012;168(8):50–64.

2. Столь А. В. Особенности спроса на образовательные услуги высшего образования и оценка его доступности. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2023:9(4):52–68. DOI: 10.21684/2411–7897–2023–9–4–52–68

3. Volchik V., Oganesyan A., Olejarz T. Higher education as a factor of socio-economic performance and development. Journal of International Studies. 2018;11(4): 326–340. DOI: 10.14254/2071–8330.2018/11–4/23

4. Tvaronavičienė M., Tarkhanova E., Durglishvili N. Sustainable economic growth and innovative development of educational systems. Journal of International Studies. 2018;11(1):248–256. DOI: 10.14254/2071–8330.2018/11–1/19

5. Eble A., Frost C., Camara A., Bouy B., Elbourne D. How much can we remedy very low learning levels in rural parts of low-income countries? Impact and generalizability of a multi-pronged para-teacher intervention from a cluster-randomized trial in the Gambi. Journal of Development Economics. 2021;148.

6. Пугачев А. А. Возможности регулирования налогообложения граждан для сглаживания неравенства. Ярославль: Филигран; 2023. 256 с.

7. Пугачев, А. А. Потенциал налогового воздействия на экономическое неравенство граждан в России. Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2024;17(1):142–158. DOI: 10.15838/esc.2024.1.91.8

8. Майбуров И. А., ред. Теория и прагматика преференциального налогообложения физических лиц. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2024. 233 c.

9. Гончаренко Л. И., ред. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России. Монография. М: КноРус; 2024. 224 с.