Сущностные характеристики налогового комплаенса в рамках организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков

Актуальность статьи обусловливается необходимостью исследования сущностных характеристик, становления и развития налогового комплаенса в рамках процесса совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков для определения его соподчиненности и ролевой функции. Предмет исследования — налоговый комплаенс как элемент организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Цель работы — совершенствование организационных основ взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. В статье выявлены факторы, которые оказывают негативное влияние на организацию взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков; исследована эволюция моделей организации взаимодействия; определены ключевые инструменты, присущие каждой модели взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков; рассмотрены и критически оценены подходы к понятию и термину «налоговый комплаенс» в российской и зарубежной практике; выявлены сущностные характеристики налогового комплаенса. Сделаны выводы о необходимости избавления от узкого, формального подхода к налоговому комплаенсу как функции управления налоговыми рисками.

1. Зуев В.М., Воронова Т.А., Гретченко А. И., Кулапов М.Н., Калинина И.А. Разломы российского образования. Открытое образование. 2019;23(4):4–12.

2. Мандрощенко О.В. Повышение транспарентности во взаимодействии налогового органа с налогоплательщиками. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2021;17(3):485–499.

3. Адвокатова А.С. Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля. Экономика. Налоги. Право. 2017;10(5):148–157.

4. Ефремова Т.А., Филиппова Н.А. Партнерское взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков как необходимое условие повышения эффективности налогового администрирования. Совершенствование налогового администрирования. Материалы четвертой научно-практической конференции (Уфа, 06 декабря 2019 г.). Уфа: Уфимский государственный авиационный технический университет; 2019:77–82.

5. Анисимов А.Л. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов в контексте обеспечения баланса власти и доверия. Modern economy success. 2022;(5):191–195.

6. Аристархова М. К., Шеина А. Ю. Трансформация взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в современных реалиях. Сборник трудов Международной научно-практической конференции «Цифровая трансформация социальных и экономических систем». М.: Московский университет имени С. Ю. Витте; 2021:91–100.

7. Becker G. Crime and punishment: An economic approach. Journal of Political Economy. 1968;76(2):169–217.

8. Allingham M. G., Sandmo A. Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics. 1972;1(3):323–338.

9. Ричард Т. Новая поведенческая экономика. М.: издательство «Э»; 2017: 268.

10. Yitzhaki S. A note on income tax evasion: A theoretical analysis.Journal of Public Economics. 1974;3(2):201–202.

11. Brizi A., Giacomantonio M., Schumpe B.M. & Mannetti L. Intention to pay taxes or to avoid them: The impact of social value orientation. Journal of Economic Psychology. 2015;50:25.

12. Демин А. В. Модель гибкого налогового администрирования и налоговый комплаенс. Правоприменение. 2022;6 (2):80–92.

13. Nerré Birger Tax culture: A basic concept for tax politics economic analysis & policy. Vol. 38 no. 1, March 2008:155–157.

14. Arrow K. J. The limits of organization. New York: Norton & co; 1974:23.

15. Kirchler Erich The economic psychology of tax behaviour. Cambridge University Press; 21.06.2007.

16. Добролюбова Е.И. Совершенствование контрольно-надзорной деятельности на основе оценки мотивации бизнеса к соблюдению требований регулирования. Управленец. 2021;12(2):63–73.

17. Алехнович А. О., Анучин Л. Л. Оценка и корректировка правоприменительной практики контрольных и надзорных органов: индекс административного давления. Вопросы государственного и муниципального управления. 2021;(1);7–29.

18. Braithwaite John. Globalisation, redistribution and tax avoidance. Public Policy Research. 2005:85–87.

19. Lewis A. The social psychology of taxation. British Journal of Social Psychology. 1982;21(2):151–158.

20. Damith Gangodawilage, Wasanthi Madurapperuma, Chandana Aluthge. Tax compliance behaviour of entrepreneurs in the digital economy: A research synthesis. GSJ. 2022;10(2):1274–1304.

21. McKerchar M.A., Bloomquist K., Pope J. Indicators of tax morale: An exploratory study. eJournal of Tax Research. 2013;11(1):5–22.

22. Rodriguez-Justicia D., Theilen B. Education and tax morale. Journal of Economic Psychology. 2018;64:18–48.

23. Аузан А. Экономика всего: как институты определяют нашу жизнь. М.: Манн, Иванов и Фербер; 2017. 191 с.

24. Абрамов В. Ю. Руководство по применению комплаенс-контроля в различных сферах хозяйственной деятельности: практическое пособие. М.: Юстицинформ; 2020.

25. Бросалина А. А. Комплаенс как инструмент управления правовыми рисками. Актуальные проблемы государства и права. 2022;21(1):7–18.

26. Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. М.: Русайнс; 2020.190 с.