Роль стимулирующих эффектов НДФЛ в реализации национальных проектов

Предмет исследования — налоговый инструментарий, используемый для содействия выполнению задач национальных проектов. Цель работы — оценка стимулирующих эффектов НДФЛ при реализации национальных проектов. В статье рассмотрены национальные проекты, входящие в состав блока «Человеческий капитал» и носящие социальный характер. Выявлены потенциальные возможности использования стимулирующих эффектов НДФЛ для содействия достижению целевых показателей национальных проектов «Здравоохранение», «Образование» и «Демография». Сделан вывод о большей эффективности прямых бюджетных механизмов по выполнению задач национальных проектов по сравнению с применением косвенных налоговых инструментов. При этом определено, что налоговые инструменты, которые влекут меньшую нагрузку на бюджетную систему, могут способствовать достижению поставленных целей. Однако установлено, что, несмотря на имеющиеся в порядке обложения НДФЛ возможности, обусловленные предоставлением социальных и стандартных налоговых вычетов на детей, они не реализованы полностью в настоящее время и не в полной мере способствуют достижению целей национальных проектов. Требуется совершенствование порядка обложения НДФЛ как в части приведения размера предоставляемых налоговых вычетов в соответствие с реальной стоимостью услуг лечения и обучения, так и в части индексации сумм стандартных вычетов на детей с фокусировкой их предоставления на наименее обеспеченные слои населения, что достигается путем одновременного увеличения размеров предоставляемых вычетов и ограничения суммы годового дохода, позволяющего претендовать на получение таких вычетов.

1. Самков К.Н. Финансирование и реализация национальных и региональных проектов: проблемы и направления устойчивого развития. Финансы: теория и практика. 2021;25(4). URL: https://doi.org/10.26794/2587–5671–2021–25–4–24–36

2. Седова М.Л. Финансирование национальных проектов. Экономика. Налоги. Право. 2020;13(3):17–27.

3. Бухвальд Е.М. Финансово-бюджетные аспекты реализации национальных проектов в Российской Федерации. Теория и практика общественного развития. 2020;145(3):41–44.

4. Якимова М.Н., Красильников Д. Г. Специфика проекта государственно-административной сферы. Искусство управления. 2018;10(3):380–395.

5. Абрамкина С.Р., Владыкина Л.Б., Лукин А.Н. Использование проектного метода в государственном и муниципальном управлении: от декларирования к результативности. Социум и власть. 2019;(2):37– 45.

6. Берсенева В.А., Шубцова Л.В. Оценка эффективности и результативности реализации проектов на государственном уровне (на примере национального проекта «Демография»). Инновационная экономика. 2023;35(2):5–18.

7. Абрамова М.А., Дубова С.Е., Рубцов Б.Б. Финансовые и денежно-кредитные инструменты реализации национальных проектов. Экономика. Налоги. Право. 2020;13(3): 6–16.

8. Гончаренко Л.И., ред. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России. Монография. М.: Кнорус; 2020. 224 с.

9. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации справедливого налогообложения. Налоги. 2019;(2):11–16.