Совершенствование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации как инструмент уменьшения социального неравенства

Актуальность исследования обуславливается расслоением населения страны по уровню богатства, которое может уменьшить реформирование имущественного налогообложения физических лиц. Предмет исследования — взаимосвязь социального неравенства и имущественного налогообложения. Цели работы — выработка предложений по реформированию налогообложения имущества физических лиц на основе научных подходов к исследованию взаимосвязи социального неравенства и имущественного налогообложения; оценка уровня социального неравенства исходя из опыта различных стран в налогообложении имущества физических лиц. Практическая значимость и научная ценность исследования заключаются в предложении вариантов проведения новаций в области налогообложения имущества физических лиц в целях нивелирования уровня социального неравенства. Установлено, что в условиях пандемии коронавируса увеличился достаток населения и повысился уровень социального неравенства, что свидетельствует о наличии значимой налоговой базы для имущественного налогообложения и обуславливает необходимость его реформирования. Обоснована целесообразность заимствования лучших практик зарубежных стран по введению повышенных ставок налога на дорогостоящее имущество, а также расширению объекта налогообложения, признавая им совокупную стоимость имущества физического лица с учетом его источников. Сделаны вы­ воды о том, что в отечественной и зарубежной литературе взаимосвязь неравенства и налогообложения имущества раскрывается недостаточно глубоко. Сформулированы предложения по увеличению налогообложения супербогатых слоев населения.

1. Вылкова Е. С. НДФЛ: реформирование в России и влияние на неравенство доходов населения. Journal of New Economy. 2021;22(2):5–22. DOI: 10.29141/2658–5081–2021–22–2–1

2. Колупаева С. Р., Шамсутдинова В. Ф. Налог на роскошь» как инструмент снижения социального неравенства. Форум молодых ученых. 2018;12–2(28):1046–105.

3. Поспелова Е. Б. Влияние неравенства доходов населения России на его имущество. Научное обозрение. Серия 1: Экономика и право. 2015;2:37–41.

4. Володин А. А., Иванов М. В., Соколицын А. С. О возможностях совершенствования фискальной нагрузки на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге. Бизнес. Образование. Право. 2021;1(54):76–82.

5. Гринкевич Л. С., Данилова В. А. Формирование социально-регулирующей модели налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации. Сибирская финансовая школа. 2017;5(124):32–34.

6. Львова Н. А., Покровская Н. В., Иванов В. В. Социально ориентированное налогообложение и его восприятие (на материалах опроса будущих экономистов). Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2017;10(4):196–211. DOI: 10.15838/esc/2017.4.52.11

7. Вылкова Е. С. Направления совершенствования имущественного налогообложения в Российской Федерации. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(1):127–136.

8. Roine J., Waldenström D. Wealth concentration over the path of development: Sweden, 1873–2006 (2009) Scandinavian Journal of Economics, 2009;111(1):151–187. DOI: 10.1111/j.1467–9442.2008.01558.x

9. Scheve K., Stasavage D. Democracy, war, and wealth: Lessons from two centuries of inheritance taxation. American Political Science Review. 2012;106 (1):81–102. DOI: 10.1017/S0003055411000517

10. Benhabib J., Bisin A., Zhu S. The distribution of wealth and fiscal policy in economies with finitely lived agents Econometrica. 2011;79(1):123–157. DOI: 10.3982/ECTA8416

11. Rodriguez-Vives M., Gavilan-Rubio M. A. An overview of the taxation of residential property: is it a good idea? Public Sector Economics. 2021;45(2);283–303. DOI: 10.3326/pse.45.2.5

12. Borri N., Reichlin P. Optimal taxation with home ownership and wealth inequality. Review of Economic Dynamics. 2021;40;64–84. DOI: 10.1016/j.red.2020.09.003

13. Morgan M., Junior P. C. Taxing wealth: general principles, international perspectives and lessons for Brazil. Brazilian Journal of Political Economy. 2021:41(1):44–64. DOI: 10.1590/0101–31572021–3131

14. Jestl S. Inheritance tax regimes: a comparison. Public Sector Economics. 2021;45(3):363–385. DOI: 10.3326/pse.45.3.3

15. Piketty T., Zucman G. Wealth and inheritance in the long run. Handbook of Income Distribution, 2015:(2):1303–1368. DOI: 10.1016/B978–0–444–59429–7.00016–9

16. Nguyen T.V., Khieu H. Does a global wealth tax reduce inequality? When piketty meets mankiw. Research in Economics, 2020;74(2):119–130. DOI: 10.1016/j.rie.2020.02.004

17. Wolff E. N. Wealth taxation in the United States. Public Sector Economics. 2020;44(2):153–178. DOI: 10.3326/pse.44.2.1

18. Condie S.S., Evans R.W., Phillips K. L. Natural limits of wealth inequality and the effectiveness of tax policy. Public Finance Review. 2019;47(1):32–57. DOI: 10.1177/1091142117707970

19. Майбуров И. А., Агарков Г. А., Алексеев И. А., Балацкий Е. В., Барулин С. В., Иванов Ю. Б. Налоговые реформы. Теория и практика. Монография. Майбуров И. А., Иванов Ю. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2015. 463 с.

20. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Будущее российской налоговой системы. Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2018;86(2):5–15.