etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2022-15-1-23-34etl-9Research ArticleТЕМА ДНЯTOPIC OF THE DAYОб Основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023–2024 годовOn the Main Directions of Tax Policy for 2022 and for the Period 2023–2024https://orcid.org/0000-0002-9872-3279ГончаренкоЛ. И.GoncharenkoL. I.

Любовь Ивановна Гончаренко — доктор экономических наук, профессор, научный руководитель департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Lubov I. Goncharenko — Dr. Sci. (Econ.), Prof., Scientific Director of the Department of Taxes and Tax Administration of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

LGoncharenko@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0002-6630-9065МалковаЮ. В.MalkovaYu. V.

Юлия Васильевна Малкова — кандидат экономических наук, доцент, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Yuliya V. Malkova — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

YuMalkova@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0002-2636-6567ПолежароваЛ. В.PolezharovaL. V.

Людмила Владимировна Полежарова — доктор экономических наук, доцент, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет; советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, член Международной налоговой ассоциации IFA

Москва

Ludmila V. Polezharova — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University; Advisor to the State Civil Service of the Russian Federation, 1st Class, Honorary Worker of the Ministry of Taxes and Duties of the Russian Federation, Member of the International Tax Association IFA

Moscow

LVPolezharova@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0001-8295-8113ТихоноваА. В.TikhonovaA. V.

Анна Витальевна Тихонова — кандидат экономических наук, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет; доцент кафедры статистики и эконометрии, Российский государственный аграрный университет — МСХА имени. К. А. Тимирязева

Москва

Anna V. Tikhonova — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. of Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University; Assoc. Prof. of the Department of Statistics and Econometrics, Russian State Agrarian University — K. A. Timiryazev Moscow Agricultural Academy

Moscow

AVTihonova@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2641-7747ЮмаевМ. М.YumayevM. M.

Михаил Мияссярович Юмаев — доктор экономических наук; доцент; доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Mikhail M. Yumaev — Dr. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. of Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

Финансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation2022070520251512334Copyright © Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Полежарова Л.В., Тихонова А.В., Юмаев М.М., 20252025Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Полежарова Л.В., Тихонова А.В., Юмаев М.М.Goncharenko L.I., Malkova Y.V., Polezharova L.V., Tikhonova A.V., Yumayev M.M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/9

Предмет исследования — проблемы налоговой политики на среднесрочный период 2022–2024 гг.

Цель работы — на основе положений, сформулированных Минфином России в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 г. и на плановый период 2023 и 2024 гг. , оценить планируемую государственную налоговую политику на ближайшую перспективу в рамках перехода России к опережающему развитию и выполнения национальных проектов, предполагающих достижение четко обозначенных конечных результатов и требующих значительных финансовых ресурсов. В статье проанализированы результаты практической реализации мер налоговой политики, предусмотренные в аналогичном документе на период до 2021 г. , и на их основе определена степень эффективности инструментов налогового регулирования и технологий налогового администрирования в условиях возрастающих рисков государства по обеспечению устойчивости бюджетной системы страны.

Сделан вывод о том, что разработанные Минфином России Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 г. и на плановый период 2023 и 2024 гг. заслуживают в целом положительной оценки, за исключением ряда положений, по которым дается авторское мнение.

The subject of the study is the main problems of tax policy for the medium-term period 2022–2024.

The purpose of the work is based on the provisions formulated by the Ministry of Finance of the Russian Federation of the Main directions of budget, tax and customs tariff policy for 2022 and for the planning period of 2023 and 2024 to assess the formed state tax policy for the near future within the framework of the task of Russia’s transition to advanced development and the implementation of national projects that are of priority importance at the current stage of state development and require significant resources for their implementation, assuming the achievement of clearly defined final results. The article analyzes the results of the practical implementation of tax policy measures provided for in a similar document, taking into account the results of the implementation of budget, tax and customs tariff policy for the period up to 2021, and on this basis determines the degree of effectiveness of tax regulation tools and tax administration technologies in conditions of increasing risks of the state in modern conditions to ensure the sustainability of the budgets of the budgetary system of the country and taxpayers with the measures taken for tax control. Based on the consideration of the proposed direction of tax policy for the period 2022–2024, it is concluded that, in general, the measures provided for by the Main Directions of budget, tax and customs tariff policy for 2022 and for the planning period 2023 and 2024 to adjust tax policy in order to solve urgent economic problems of the Russian Federation deserve a positive assessment, with the exception of a number of provisions on which the author’s opinion is given.

налогиналоговая политиканалоговые инструментыналоговое администрированиеналоговое регулированиеналогообложение природопользованияэкологизация налогообложенияtaxestax instrumentstax administrationtax regulationTax Code of the Russian Federationcustoms and tariff policytax policyReferencesАдвокатова А.С., Вишневская Н.Г., Гончаренко Л.И. Новые тренды развития налогового администрирования в условиях цифровой экономики. Современная архитектура финансов России. Монография. Эскиндаров М.А., Масленников В.В., ред. М.: Когито-Центр; 2020. С. 486.Advocatova A.S., Vishnevskaya N.G., Goncharenko L.I. New trends in the development of tax administration in the digital economy. Modern architecture of finance in Russia. Monograph. Eskindarov M. A., V.V. Maslennikov V.V., eds. Moscow: Kogito-Center; 2020, p. 486. (In Russ.).Адвокатова, А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. Москва: Русайнс; 2020. 190 с. URL: https://book.ru/book/939452.Advocatova A.S. Tax control in the conditions of modification of relations between tax authorities and taxpayers. Monograph. Moscow: Rusains; 2020. 190 p. URL: https://book.ru/book/939452. (In Russ.).Вишневская Н.Г. Гончаренко Л.И. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта. Экономика Налоги. Право. 2019;(4):127.Vishnevskaya N.G., Goncharenko L.I. Tax stimulation of innovative development of industrial production based on the analysis of advanced foreign experience. Ekonimika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2019;(4):127. (In Russ.).Адвокатова А.С., Балацкий Е.В., Гончаренко Л.И., Екимова Н.А., Малкова Ю.В., Мельникова Н.П., Назарова Н.А., Пансков В.Г., Тихонова А.В. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России. Монография. Гончаренко Л.И., ред. М.: Кнорус; 2019.Advocatova A. S., Balatsky E.V., Goncharenko L. I., Ekimova N. A., Malkova Yu.V., Melnikova N. P., Nazarova N.A., Panskov V.G., Tikhonova A.V. The impact of income taxation on social inequality in Russia. Monograph. Goncharenko L.I., ed. Moscow: Knorus; 2019. (In Russ.).Малис Н.И. Налоговый маневр: каким ему быть? В монографии: Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений Монография. Гончаренко Л.И., ред. М.: ИТК Дашков и К; 2017.Malis N.I. Tax maneuver: what should it be? In the monograph: «Sustainable development of the tax system of the Russian Federation in the context of global changes». Monograph. Goncharenko L.I., ed. Moscow: ITK Dashkov and K; 2017. (In Russ.).Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Балацкий Е.В. и др. Совершенствование механизма косвенного налогообложения в целях обеспечения финансовой устойчивости при соблюдении баланса интересов бюджета, бизнеса и населения. Монография. Гончаренко Л.И., ред. М.: Rusciece; 2020.Goncharenko L.I., Malkova Yu.V., Balatsky E.V., etc. Improving the mechanism of indirect taxation in order to ensure financial stability while maintaining a balance of interests of the budget, business and the population. Monograph. Goncharenko L.I., ed. Moscow: Rusciece; 2020. (In Russ.).Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Изменение роли косвенного налогообложения в современных условиях. Современная архитектура финансов России. Монография. Эскиндаров М.А., Масленников В.В., ред. М.: Когито-Центр; 2020, С. 486.Melnikova N.P., Tikhonova A.V. Changing the role of indirect taxation in modern conditions. Modern architecture of finance in Russia. Monograph. Eskindarov M.A., Maslennikov V.V., eds. Moscow: KogitoCenter; 2020, p. 486. (In Russ.).Тюриков А.Г. Оценка налоговых рисков государства в области косвенного налогообложения на основе экспертного опроса. В монографии: «Налоговые риски государства в современных экономических условиях». Монография. Гончаренко Л.И., Тихонова А.В., ред. М.: Кнорус; 2022.Tyurikov A.G. Assessment of tax risks of the state in the field of indirect taxation based on an expert survey. In the monograph: «Tax risks of the state in modern economic conditions». Monograph. Goncharenko L.I., Tikhonova A.V., eds. Moscow: Knorus; 2022. (In Russ.).Адвокатова А.С, Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В. и др. Оценка эффективности налоговых льгот. Монография. Гончаренко Л.И., Пинская М.Р., ред. Rusciece; 2017. С. 168.Advocates A.S., Goncharenko L.I., Malkova Yu.V. Assessment of the effectiveness of tax benefits. Monograph. Goncharenko L.I., Pinskaya M.R., eds. Moscow: Rusciece 2017. p. 168. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.