etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2023-16-2-128-136etl-82Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONНалогообложение курсовых разниц как мера антикризисной финансовой поддержки предприятий в Российской ФедерацииTaxation of Exchange Rate Differences as a Measure of Anti-Crisis Financial Support for Enterprises in the Russian Federationhttps://orcid.org/0000-0003-0485-3716БурделоваТ. Н.BurdelovaT. N.

Татьяна Николаевна Бурделова — кандидат экономических наук, доцент, департамент общественных финансов

Москва

Tatiana N. Burdelova — Cand. Sci. (Soc.), Assoc. Prof., Department of Public Finance

Moscow

burdelova@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0001-6396-6281РудаковД. В.RudakovD. V.

Дмитрий Владимирович Рудаков — преподаватель, департамент налогов и налогового администрирования

Москва

Dmitry V. Rudakov — Lecturer, Department of Taxes and Tax Administration

 

dvrudakov@fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202311052025162128136Copyright © Бурделова Т.Н., Рудаков Д.В., 20252025Бурделова Т.Н., Рудаков Д.В.Burdelova T.N., Rudakov D.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/82

Предмет исследования — финансовая поддержка бизнеса посредством внесения изменений в правила налогообложения курсовых разниц по валютным обязательствам и правам требования в Российской Федерации.

Цель работы — выявление воздействия изменения правил налогообложения курсовых разниц по валютным обязательствам и правам требования в Российской Федерации в 2022 г. и на период 2023–2024 гг. на налоговые обязательства компаний. Установлено, что новый порядок налогообложения курсовых разниц, введенный Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ и уточненный Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ, значительно отличается от оставшегося неизменным порядка бухгалтерского учета. Выявлено неоднозначное влияние нового порядка налогообложения курсовых разниц на отдельные категории налогоплательщиков, налоговые обязательства которых могут существенно увеличиться. Установлены обстоятельства, при которых положение налогоплательщика может ухудшиться в результате установления нового порядка налогообложения курсовых разниц. Выявлены недостаточно проработанные нормы нового порядка налогообложения курсовых разниц (новация валютных обязательств и прав требования, доработка учетных систем, перенос на будущие убытков от курсовых разниц).

В статье сделан вывод о необходимости существенной доработки законодательства в части правил налогообложения курсовых разниц на период 2023–2024 гг.

The subject of the study is financial support for business through amendments to the rules for taxation of exchange rate differences on foreign exchange obligations and foreign exchange claims in the Russian Federation.

The purpose of the work is to identify the impact of changes in the rules of taxation of exchange rate differences on foreign exchange obligations and foreign exchange claims in the Russian Federation in 2022 and for the period 2023–2024 on the tax liabilities of companies. It is established that the new procedure for the taxation of exchange differences, introduced by Federal Law No. 67-FZ of 26.03.2022 and clarified by Federal Law No. 523-FZ of 19.12.2022, differs significantly from the unchanged accounting procedure. The ambiguous influence of the new order of taxation of exchange differences on certain categories of taxpayers, whose tax liabilities may increase significantly, has been revealed. The circumstances under which the taxpayer’s position may worsen as a result of the new procedure for taxation of exchange differences have been established. Insufficiently elaborated norms of the new procedure for taxation of exchange differences have been established (novation of foreign exchange obligations and claims, revision of accounting systems, transfer of losses from exchange differences to future tax periods).

The article concludes that it is necessary to significantly refine the legislation regarding the rules of taxation of exchange differences for the period 2023–2024.

государственные финансыналог на прибыль организацийфинансовая поддержка предприятийкурсовые разницыфискальная политикаpublic financecorporate income taxfinancial support for enterprisesexchange rate differencesfiscal policyReferencesАдаменко А.А. Курсовые разницы: особенности учета и налогообложения. Естественно-гуманитарные исследования. 2022;41(3):416–419.Adamenko A.A. Exchange rate differences: features of accounting and taxation. Estestvenno-gumanitanye issledovaniya = Natural-humanitarian studies. 2022;(3):416–419. (In Russ.).Климова М.А. Курсовые разницы по дебиторской и кредиторской задолженности: вопросы налогового и бухгалтерского учета. Налоговая политика и практика. 2022;236(8):56.Klimova M.A. Exchange differences on receivables and payables: issues of tax and accounting. Nalogovaya politika i praktika = Tax policy and practice. 2022;(8):56. (In Russ.).Салицкий, И. Перенос обменного курса рубля в цены импорта Российской Федерации. Экономическая политика. 2010;(6):176.Salitsky I. Transfer of the ruble exchange rate to import prices of the Russian Federation. Ekonomicheskaya politika = Economic policy. 2010;(6):176. (In Russ.).Наумова О.А. Влияние валютных рисков на оценку финансового состояния предприятий. Экономика и предпринимательство. 2022;139(2):1055–1060. DOI: 10.34925/EIP.2022.139.2.208Naumova O.A. The impact of currency risks on the assessment of the financial condition of enterprises. Ekonomika i predprinimatelstvo = Economics and entrepreneurship. 2022;(2):1055–1060. (In Russ.). DOI: 10.34925/EIP.2022.139.2.208Мишустин М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход. Экономическая политика. 2016;11(5):17. DOI: 10.18288/1994–5124–2016–5–01Mishustin M.V. Factors of tax revenue growth: a macroeconomic approach. Ekonomicheskaya politika = Economic policy. 2016;(11):17. (In Russ.). DOI: 10.18288/1994–5124–2016–5–01

The authors declare that there are no conflicts of interest present.