etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2025-18-3-155-162etl-341Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONТеоретические аспекты справедливости налогообложенияTheoretical aspects of tax fairnesshttps://orcid.org/0000-0003-2238-6170ГрищенкоЮ. И.GrishchenkoYu. I.

Юлия Игоревна Грищенко —  кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового и инвестиционного менеджмента

Москва 

Yulia I. Grishchenko —  Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Head of the Department of Financial and Investment Management

Moscow

yigrischenko@fa.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation202504082025183155162Copyright © Грищенко Ю.И., 20252025Грищенко Ю.И.Grishchenko Y.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/341

Предмет исследования —  подходы к обеспечению налоговой справедливости. Цель работы —  определение роли стейкхолдеров в соблюдении принципа справедливости налогообложения. Научная новизна исследования состоит в установлении иерархии заинтересованных сторон в обеспечении справедливости налогообложения. Информационной базой исследования послужили научные публикации зарубежных и российских авторов, материалы официальных источников. Вследствие того, что налоговая система, будучи основным инструментом перераспределения доходов в экономике, должна быть понятной и справедливой для всех налогоплательщиков, в статье рассмотрены подходы к обеспечению налоговой справедливости в историческом контексте. Обобщен отечественный и зарубежный опыт, выделены основные принципы справедливости: вертикальной, горизонтальной и обменной. Установлено, что стейкхолдерами обеспечения справедливости налогообложения выступают субъекты хозяйственной деятельности, прямо или косвенно вовлеченные в процесс налогообложения и имеющие в нем определенную заинтересованность: международные организации; государственные органы; общественность; налогоплательщики и др. Сделаны выводы о влиянии стейкхолдеров на обеспечение справедливости налогообложения в зависимости от уровней микро-, мезо-, макро- и мирового воздействия.

The subject of the research is approaches to ensuring tax fairness. The purpose of the work is to determine the role of stakeholders in observing the principle of fair taxation. The scientific novelty of the study is to establish a hierarchy of stakeholders in ensuring the fairness of taxation. The information base of the research was scientific publications by foreign and Russian authors, materials from official sources. Due to the fact that the tax system, being the main instrument of income redistribution in the economy, must be understandable and fair to all taxpayers, the article examines approaches to ensuring tax fairness in a historical context. Domestic and foreign experiences are summarized, and the basic principles of equity are highlighted: vertical, horizontal, and exchange. It has been established that stakeholders in ensuring the fairness of taxation are business entities that are directly or indirectly involved in the taxation process and have a certain interest in it: international organizations; government agencies; the public; taxpayers, etc. Conclusions are drawn about the impact of stakeholders on ensuring tax fairness, depending on the levels of micro, meso, macro and global impact.

справедливость налогообложенияналоговая политиканалогоплательщикистейкхолдерыпринципы справедливостиtax fairnesstax policytaxpayersstakeholdersprinciples of justiceСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финансовому университету при Правительстве Российской Федерации на 2025 г. Тема прикладной научно-исследовательской работы: «Теоретико-методологические основы стимулирования деятельности малого и среднего предпринимательства в странах БРИКС».The article was prepared based on the results of research carried out at the expense of budgetary funds under the state assignment to the Financial University under the Government of the Russian Federation for 2025. The topic of the applied research work is “Theoretical and methodological foundations for stimulating the activities of small and medium-sized enterprises in the BRICS countries”.ReferencesКоровкин В. В. Очерки истории государственного хозяйства, государственных финансов и налогообложения в Древнем мире. М.: Магистр; 2009. 733 с.Korovkin V. V. Essays on the history of state economy, public finance and taxation in the Ancient World. Moscow: Master’s Degree; 2009. 733 p. (In Russ.).Вылкова Е. С. Методические подходы к оценке уровня справедливости налогового законодательства. Экономика. Налоги. Право. 2017;(4):6–10.Vylkova E. S. Methodological approaches to assessing the level of fairness of tax legislation. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2017;(4):6–10. (In Russ.).Князев Ю. К. Справедливость и экономика. Общество и экономика. 2012;(1):33–62.Knyazev Yu. K. Justice and economics. Obshchestvo i ekonomika = Society and Economics. 2012;(1):33–62. (In Russ.).Энциклопедия теоретических основ налогообложения. Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2016. 503 с.Encyclopedia of theoretical foundations of taxation. Ed. I.A. Mayburov, Ju.B. Ivanov. M.: JuNITI-DANA; 2016. 503 с.Musgrave R. A. The theory of public finance: A study in public economy. New York: McGraw-Hill; 1959. 628 p.Musgrave R. A. The theory of public finance: A study in public economy. New York: McGraw-Hill; 1959. 628 p.Пинская М. Р. Основы теории налогов и налогообложения. Монография. М.: Палеотип; 2004. 216 с.Pinskaja M. R. Fundamentals of the theory of taxes and taxation. Monograph. Moscow: Paleotip; 2004. 216 p. (In Russ.).Jonathan F. Tax fairness in Canadian government budgets: How fair is fair. Critical Perspectives on Accounting. 2011;22:365–375.Jonathan F. Tax fairness in Canadian government budgets: How fair is fair. Critical Perspectives on Accounting. 2011;22:365–375.Sarah K., Francesco F., Gerlinde V. Vertical and horizontal equity of wealth taxes: An assessment from a joint income-wealth perspective. Economics Letters. 2024;234:121–123.Sarah K., Francesco F., Gerlinde V. Vertical and horizontal equity of wealth taxes: An assessment from a joint income-wealth perspective. Economics Letters. 2024;234:121–123.Кожевникова А. Н. Налоговая система. Часть 1. М.: РУТ (МИИТ); 2018. 102 с.Kozhevnikova A. N. Tax systems. Part 1: Study guide. Moscow: RUT (MIIT); 2018. 102 p. (In Russ.).Wilkinson B. R., Hageman A M. The role of political elites in income tax system design and tax fairness. The British Accounting Review. 2023;55: 61–68.Wilkinson B. R., Hageman A. M. The role of political elites in income tax system design and tax fairness. The British Accounting Review. 2023;55:61–68.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.