etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2024-17-4-145-154etl-312Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONЗарубежный опыт фискальных механизмов преференциальной экономикиForeign experience of fiscal mechanisms of preferential economyhttps://orcid.org/0000-0002-2636-6567ПолежароваЛ. В.PolezharovaL. V.

Людмила Владимировна Полежарова — доктор экономических наук, главный научный сотрудник Центра научных исследований и стратегического консалтинга, факультет налогов, аудита и бизнес-анализа, профессор кафедры налогов и налогового администрирования; Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, член Международной налоговой ассоциации IFA

Москва

Lyudmila V. Polezharova — Dr. Sci. (Econ.), Chief Researcher of the Center for Scientific Research and Strategic Consulting, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Professor of the Department of Taxes and Tax Administration; Adviser to the State Civil Service of the Russian Federation, 1st Class, Honorary Employee of the Ministry of Taxes and Duties of the Russian Federation, member of the International Tax Association IFA

Moscow

LVPolezharova@fa.ruhttps://orcid.org/0009-0001-9586-1107ВолковД. М.VolkovD. M.

Денис Максимович Волков — стажер-исследователь Центра научных исследований и стратегического консалтинга, факультет налогов, аудита и бизнес-анализа, аспирант факультета налогов, аудита и бизнес-анализа; руководитель отдела налогового планирования Lamoda, член Союза «ПНК», член комитета по налогообложению АЕБ, член Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики

Москва

Denis M. Volkov — Intern Researcher at the Center for Scientific Research and Strategic Consulting, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, postgraduate student at the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis; Head of the Lamoda Tax Planning Department, member of the PNK Union, member of the AEB Taxation Committee, member of the Expert Council of the Chamber of Commerce of the Russian Federation on improvement of tax legislation and law enforcement practice

Moscow

230363@edu.fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202426052025174145154Copyright © Полежарова Л.В., Волков Д.М., 20252025Полежарова Л.В., Волков Д.М.Polezharova L.V., Volkov D.M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/312

Предмет исследования — фискальные инструменты преференциальной экономики, предусматривающей установление особого льготного режима налогообложения бизнеса при проведении научных исследований и опытно-конструкторских работ (НИОКР) и инновационной деятельности в странах ОЭСР, ЕС и экономиках-партнерах. Цели работы — определение инструментов стимулирования коммерциализации НИОКР и выделение общих тенденций развития данных инструментов и налоговой политики развитых стран в секторе НИОКР. Продемонстрировано наличие практически во всех исследованных странах инструментов налоговой поддержки коммерциализации НИОКР и их применение наряду с предоставлением налоговых льгот по расходам на НИОКР для стимулирования инноваций на разных этапах жизненного цикла объектов интеллектуальной собственности. Установлено, что объемы такой поддержки неуклонно растут. Режимы налогообложения доходов от НИОКР за рубежом соответствуют минимальному стандарту BEPS Action 5, направленному на более эффективное противодействие вредным налоговым практикам, которые могут наносить ущерб другим юрисдикциям. Выделены характеристики налоговых льгот в отношении НИОКР на основе дохода. Сделан вывод о необходимости внедрения в России минимального стандарта BEPS Action 5 при стимулировании ИТ-отрасли и существенного расширения налоговых стимулов по доходам для коммерциализации прорывных технологий и инноваций.

The subject of the study is the fiscal instruments of the preferential economy, which provides for the establishment of a special preferential business taxation regime for research and development (hereinafter referred to as R&D) and innovation activities in the OECD countries, the EU and partner economies. The objectives of the work are to identify tools to stimulate the commercialization of R&D and highlight general trends in the development of these tools and tax policies of developed countries in the R&D sector. The availability of tax support tools for the commercialization of R&D in almost all the studied countries and their application, along with the provision of tax incentives for R&D expenses to stimulate innovation at different stages of the life cycle of intellectual property objects, is demonstrated. It has been established that the volume of such support is steadily growing. Tax regimes for income from R&D abroad comply with the minimum standard BTPS Action 5, aimed at more effectively countering harmful tax practices that may harm other jurisdictions. The characteristics of income-based tax benefits for R&D are highlighted. It is concluded that it is necessary to introduce the BEPS Action 5 minimum standard in Russia in order to stimulate the IT industry and significantly expand income tax incentives for the commercialization of breakthrough technologies and innovations in other industries.

фискальные инструментыкоммерциализация НИОКРналоговые льготыквалифицированная прибыльинновационная политикаfiscal instrumentscommercialization of R&Dtax incentivesqualified profitinnovation policyСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситету в 2024 г.The article was prepared based on the results of research carried out at the expense of budgetary funds under the state assignment of the Financial University in 2024.ReferencesПинская М. Р., Тихонова А. В., ред. Налоговое стимулирование развития промышленности России в условиях санкционных ограничений. Монография. М.: Прометей; 2021. 226 с.Pinskaya M. R., A. V. Tikhonova A. V., eds. Tax incentives for the development of Russian industry under sanctions restrictions. Monograph. Moscow.: Prometheus; 2021. 226 p. (In Russ.).Цзыхао Лю. Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства. Российский экономический вестник. 2020;3(5):32–37.Tszhyhao Lyu. Tax Incentives in the System of State Financial Support for Industrial Production. Rossiyskiy ekonomicheskiy vestnik. = Russian Economic Bulletin. 2020;3(5):32–37. (In Russ.).Богачев С. В. Особенности территориального налогового стимулирования ускорения экономического развития. Финансы и кредит. 2022;28(12):2681–2702. DOI: 10.24891/fc.28.12.2681Bogachev S. V. Features of territorial tax incentives for accelerating economic development. Finansy i kredit. = Finance and credit. 2022;28(12):2681–2702. (In Russ.). DOI: 10.24891/fc.28.12.2681Гончаренко Л. И., Вишневская Н. Г. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(4):121–31. DOI: 10.26794/1999–849X-2019–12–4–121–131Goncharenko L. I., Vishnevskaya N. G. Tax incentives for innovative development of industrial production on the basis of foreign best practices analyses. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2019;12(4):121– 131. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2019–12–4–121–131Гурнак А. В., Назарова Н. А. Налоговое стимулирование экономического роста в России: проблемы и перспективы. Налоги и налогообложение. 2023;(1):1–16. DOI: 10.7256/2454–065X.2023.1.39483Gurnak A. V., Nazarova N. A. Tax incentives for economic growth in Russia: problems and prospects. Nalogi i nalogooblozheniye. = Taxes and taxation. 2023;(1):1–16. (In Russ.). DOI: 10.7256/2454–065X.2023.1.39483Ряховский Д. И., Балакин М. С. Анализ влияния уровня налоговой нагрузки на экономический рост: теоретический и эмпирический аспекты. Экономика устойчивого развития. 2022;(3):119–122. DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119Ryakhovsky D. I., Balakin M. S. Analysis of the influence of the level of tax burden on economic growth: theoretical and empirical aspects. Ekonomika ustoychivogo razvitiya. = Economics of sustainable development. 2022;(3):119–122. (In Russ.). DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119Appelt S. et al. Cost and uptake of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Science, Technology and Industry Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. № 03. 49 p. DOI: 10.1787/4f531faf-enAppelt S. et al. Cost and uptake of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Science, Technology and Industry Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. № 03. 49 p. DOI: 10.1787/4f531faf-enAppelt S., Bajgar M., Criscuolo C., Galindo-Rueda F. R&D Tax Incentives: Evidence on design, incidence and impacts. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2016. No. 32. 43 p. DOI: 10.1787/5jlr8fldqk7j-enAppelt S., Bajgar M., Criscuolo C., Galindo-Rueda F. R&D Tax Incentives: Evidence on design, incidence and impacts. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2016. No. 32. 43 p. DOI: 10.1787/5jlr8fldqk7j-enGonzález Cabral, A. et al. Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 60. 58 р. DOI: 10.1787/a5346119-enGonzález Cabral, A. et al. Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 60. 58 р. DOI: 10.1787/a5346119-enCriscuolo C. et al. Quantifying industrial strategies across nine OECD countries. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 150. 52 р. DOI: 10.1787/5f2dcc8e-enCriscuolo C. et al. Quantifying industrial strategies across nine OECD countries. OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 150. 52 р. DOI: 10.1787/5f2dcc8e-enKolotovkin I. V. Qualified profit taxation as an alternative to the it tax maneuver in the Russian Federation. Сomponents scientific and technological progress. 2024;91(1):59–66. URL: https://moofrnk.com/assets/files/journals/components-of-scientific-and-technological-progress/91/Components-of-Scientific-1(91)2024-main.pdf.Kolotovkin I. V. Qualified profit taxation as an alternative to the it tax maneuver in the Russian Federation. Сomponents scientific and technological progress. 2024;91(1):59–66. URL: https://moofrnk.com/assets/files/journals/components-of-scientific-and-technological-progress/91/Components-of-Scientific-1(91)2024-main.pdf.González Cabral A. et al. Effective tax rates for R&D intangibles. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 63. 64 р. DOI: 10.1787/191dad43-enGonzález Cabral A. et al. Effective tax rates for R&D intangibles. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 63. 64 р. DOI: 10.1787/191dad43-enGonzález Cabral A. et al. A time series perspective on income-based tax support for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 62. 65 р. DOI: 10.1787/dae3cd5c-enGonzález Cabral A. et al. A time series perspective on income-based tax support for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2023. No. 62. 65 р. DOI: 10.1787/dae3cd5c-enGonzález Cabral A., Appelt S., Hanappi T. Corporate effective tax rates for R&D: The case of expenditure-based R&D tax incentives. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2021. No. 54. 66 р. DOI: 10.1787/ff9a104f-enGonzález Cabral A., Appelt S., Hanappi T. Corporate effective tax rates for R&D: The case of expenditure-based R&D tax incentives. OECD Taxation Working Papers. OECD Publishing. Paris. 2021. No. 54. 66 р. DOI: 10.1787/ff9a104f-enKolotovkin I.V., Polezharova L. V. Effectiveness of Tax Benefits for Information Technology Organizations in Russia. Finance: Theory and Practice. 2024;28(2):71–81. DOI: 10.26794/2587–5671–2024–28–2–71–81Kolotovkin I.V., Polezharova L. V. Effectiveness of Tax Benefits for Information Technology Organizations in Russia. Finance: Theory and Practice. 2024;28(2):71–81. DOI: 10.26794/2587–5671–2024–28–2–71–81

The authors declare that there are no conflicts of interest present.