Алена Станиславовна Адвокатова — кандидат экономических наук, магистр юриспруденции, доцент кафедры налогов и налогового администрирования, факультет налогов, аудита и бизнес-анализа
Москва
Alena S. Advokatova — Cand. Sci. (Econ.), master of Laws, Assoc. Prof. of Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Tax, Audit and Business Analysis
Moscow
Андрей Александрович Пугачев — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов и кредита, научный сотрудник Управления научных исследований и инноваций
Ярославль
Andrey A. Pugachev — Cand. Sci. (Econ.), Аssoc. Prof., Аssoc. Prof. at the Department of Finance and Credit, Researcher of Department of Scientific Research and Innovation
Yaroslavl’
Социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение является одним из государственных инструментов стимулирования спроса на платные образовательные услуги. Увеличение объема его предоставления соответствует стоящим на повестке дня задачам повышения справедливости подоходного налогообложения и сглаживания социального неравенства граждан. Актуальность исследования возможностей совершенствования вычета на обучение обусловлена тем, что уровень образования граждан, различные возможности доступа россиян к образованию, низкая межпоколенческая мобильность являются одними из факторов высокой социальной дифференциации. Предмет исследования — налоговый вычет на обучение по НДФЛ. Цель работы — обоснование потенциала налогового вычета по НДФЛ на обучение в обеспечении сглаживания социального неравенства граждан благодаря повышению его востребованности налогоплательщиками и предоставлению в проактивном режиме. По результатам социологического опроса выявлено снижение востребованности вычета на обучение с ростом доходов налогоплательщиков, в отличие от других налоговых вычетов по НДФЛ. По результатам корреляционно-регрессионного анализа установлена высокая обратная связь уровня социального неравенства граждан и объема социального налогового вычета на обучение, что свидетельствует о наличии существенного потенциала вычета на обучение в сглаживании социального неравенства граждан. Сделаны выводы о высокой востребованности социального налогового вычета на обучение на фоне замедления роста объемов его предоставления по сравнению с другими налоговыми вычетами. Перспективными направлениями совершенствования предоставления социального налогового вычета на обучение являются дифференциация категорий его получателей, индексация лимитов и упрощение порядка их получения.
The social tax deduction for personal income tax on education is one of the state tools to stimulate demand for paid educational services. The increase in its volume corresponds to the tasks on the agenda of increasing the fairness of income taxation and smoothing the social inequality of citizens. The relevance of the study of the possibilities of improving the deduction for education will increase due to the fact that the level of education of citizens, various opportunities for Russians to access education, low intergenerational mobility are among the factors of high social differentiation. The subject of the study is the personal income tax deduction. The purpose of the work is to substantiate the possibilities of a personal income tax deduction for training in the process of ensuring the smoothing of social inequality of citizens by increasing its demand by taxpayers and providing it in a proactive mode. According to the results of the sociological survey, a decrease in the demand for the deduction for tuition with an increase in taxpayer income, unlike other personal income tax deductions. According to the results of correlation and regression analysis, a high feedback relationship between the level of social inequality of citizens and the amount of social tax deduction for education was established, which indicates the presence of a significant potential for deduction for education in smoothing social inequality of citizens. Conclusions are drawn about the high demand for the social tax deduction for education against the background of a slowdown in the volume of its provision in comparison with other tax deductions. Promising areas for improving the provision of social tax deduction for training are differentiation of categories of recipients, indexing of limits and simplification of the procedure for obtaining them.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.