etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2025-18-1-159-166etl-293Research ArticleПРАВОLAWОбоснование выбора ставки НДС налогоплательщиками упрощенной системы налогообложенияJustification of the Choice of the VAT Rate by Taxpayers of the Simplified Taxation Systemhttps://orcid.org/0000-0002-3736-9683ВылковаЕ. С.VylkovaE. S.

Елена Сергеевна Вылкова - доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономики

Санкт-Петербург

Elena S. Vylkova - Dr. Sci. (Econ.), Prof., Prof. of Departments of Economics

Saint Petersburg

vylkova-es@ranepa.ruСеверо-Западный институт управления РАНХиГСРоссияNorth-Western Institute of Management of Russian Presidential Academy of National Economy and Public AdministrationRussian Federation202522052025181159166Copyright © Вылкова Е.С., 20252025Вылкова Е.С.Vylkova E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/293

Актуальность статьи обусловлена сложностью выбора малым предприятием варианта ставок НДС в условиях налоговой реформы в силу отсутствия у него должных навыков управления своим налогообложением. Предмет исследования — НДС, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (УСН) с 2025 г.Цель работы - обоснование выбора налогоплательщиками, находящимися на УСН, ставки НДС в зависимости от структуры затрат.Практическая значимость и научная ценность настоящего исследования заключаются в предложении алгоритмов расчетов и модели, позволяющих математически обосновывать предпочтительность для экономических субъектов, применяющих УСН, того или иного варианта ставок НДС.Сделаны выводы о том, что для налогоплательщика выгоднее применение общеустановленных ставок НДС при превышении доли материальных и приравненных к ним ресурсов в стоимости реализованных товаров, работ и услуг в диапазоне от 75 до 30%. При этом чем больше размер общеустановленных ставок НДС у налогоплательщика, тем выше эта доля. При доле материальных ресурсов ниже указанных значений выгоднее применять пониженные ставки НДС.Сформулированы предложения по дальнейшим исследованиям обозначенной проблематики.

The relevance of the article is due to the difficulty of choosing a VAT rate option for small businesses in the context of tax reform due to their lack of proper tax management skills.The subject of the study is VAT under the simplified taxation system (STS) from 2025.The purpose of the work is to justify the choice of VAT rates by taxpayers who are on the STS, depending on the cost structure. The practical significance and scientific value of the study lies in the proposal of calculation algorithms and models that allow mathematically substantiating the preference for one or another variant of the tax rates for economic entities using the tax system.It is concluded that it is more profitable to apply generally established VAT rates when the share of material and equivalent resources in the range from 75 to 30% is exceeded. At the same time, the larger the size of the taxpayer’s generally established VAT rates, the higher this share. If the share of material resources is lower than the specified values, it is more profitable to apply reduced VAT rates.Proposals for further research on the identified issues are formulated.

налогналог на добавленную стоимостьналоговая ставканалоговые вычетыналоговое планированиеуправление налогообложениемналоговая реформаtaxvalue added taxtax ratetax deductionstax planningtax managementtax reformReferencesМайбуров И. А., Агарков Г. А., Алексеев И. А., Балацкий Е. В., Барулин С. В., Иванов Ю. Б. Налоговые реформы. Теория и практика. Монография. Майбуров И. А., Иванов Ю. А., ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2015. 463 с.Mayburov I. A., Agarkov G. A., Alekseev I. A., Balatsky E. V., Barulin S. V., Ivanov Yu. B. Tax reforms. Theory and practice. Monograph. Mayburov I. A., Ivanov Yu.A., eds. Moscow: UNITY-DANA; 2015. 463 p. (In Russ).Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Будущее российской налоговой системы. Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2018;86(2):5–15.Evstigneev E. N., Viktorova N. G. The future of the Russian tax system. Izvestiya Dal’nevostochnogo federal’nogo universiteta. Ekonomika i upravlenie = Bulletin of the Far Eastern Federal University. Economics and Management. 2018;86(2):5–15. (In Russ.).Saadia Kouroub, Lahcen Oubdi. Tax planning: Theory and modeling. Journal of Applied Business, Taxation and Economics. 2022;1(6):594–613). DOI: 10.54408/jabter.v1i6.100Saadia Kouroub, Lahcen Oubdi. Tax planning: Theory and modeling. Journal of Applied Business, Taxation and Economics. 2022;1(6):594–613). DOI: 10.54408/jabter.v1i6.100Barbara Bryniarski End-of-year financial and tax considerations. Journal of Accountancy. 2023. URL: https://www.journalofaccountancy.com/news/2023/dec/end-of-year-financial-and-tax-considerations.html.Barbara Bryniarski End-of-year financial and tax considerations. Journal of Accountancy. 2023. URL: https://www.journalofaccountancy.com/news/2023/dec/end-of-year-financial-and-tax-considerations.html.Dave Strausfeld, J. D. Using behavioral science in a financial-planning practice. Journal of Accountancy. 2024. URL: https:// www.journalofaccountancy.com/news/2024/sep/using-behavioral-science-in-a-financial-planning-practice.html/Dave Strausfeld, J. D. Using behavioral science in a financial-planning practice. Journal of Accountancy. 2024. URL: https:// www.journalofaccountancy.com/news/2024/sep/using-behavioral-science-in-a-financial-planning-practice.html/Loso Judijanto, Rina Nopianti, Prastika Suwandi Tjeng, Al-Amin. Tax planning strategies for small and medium enterprises. International Journal of Social and Education (INJOSEDU). 2024;1(4):1046–1061.Loso Judijanto, Rina Nopianti, Prastika Suwandi Tjeng, Al-Amin. Tax planning strategies for small and medium enterprises. International Journal of Social and Education (INJOSEDU). 2024;1(4):1046–1061.Ermida Fermiana Sonbay, Ali Djamhuri, Zaki Baridwan. Tax planning value added tax (vat) and article 4 (2) tax on income in Indonesia. International Research Journal of Business Studies. June 2022;15(1):53–62. DOI:10.21632/irjbs.15.1.53–62Ermida Fermiana Sonbay, Ali Djamhuri, Zaki Baridwan. Tax planning value added tax (vat) and article 4 (2) tax on income in Indonesia. International Research Journal of Business Studies. June 2022;15(1):53–62. DOI:10.21632/irjbs.15.1.53–62Вылкова Е. С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов. Том 1 Теоретические основы. СПб.: Издательство СПбГЭУ; 2017. 339 с.Vylkova E. S. Encyclopedia of Management of taxation of economic subjects. Volume 1 Theoretical Foundations. St. Petersburg, SPb: SUE Publ.; 2017. 339 p. (In Russ).Цепилова Е. С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах. Международный бухгалтерский учет. 2015;389(47):41–50.Tsepilova E. S. Concept of tax planning in economic entities. Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchet = International accounting. 2015;389(47):41–50.2015. (In Russ).Цепилова Е. С. Система контроля налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. Монография. М.: Вузовская книга; 2013. 160 с. (глава 2 «Налоговое планирование»).Tsepilova E. S. System of control of tax liabilities of economic entities. Monograph. Moscow: Vuzovskaya kniga Publ.; 2013. 160 p. (Chapter 2 “Tax Planning”). (In Russ).Механизмы и эффекты преференциального налогообложения юридических лиц. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит». Майбуров И. А. ред. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2024. 352 с.Mechanisms and effects of preferential taxation of legal entities. Monograph for undergraduates studying in the programs of “Economics”, “Public Audit” and “Finance and Credit”. Maiburov I. A., ed. Moscow: UNITY-DANA; 2024. 352 p. (In Russ).Львова Н. А., Покровская Н. В., Воронова Н. С. Концепция финансовых парадоксов: предпосылки становления и траектории развития. ЭКО. 2017;516(6):164–177.Lvova N. A., Pokrovskaya N. V., Voronova N. S. The concept of financial paradoxes: Prerequisites for the formation and trajectories of development. JeKO = ECO. 2017;516(6):164–177. (In Russ).Слепнева Л. Р. Уменьшение налоговых и других обязательных платежей в сфере малого бизнеса: проблемы и решения. Вестник Бурятского государственного университета. Серия: Экономика. Право. 2014;(2):98–101.Slepneva L. R. Reduction of tax and other obligatory payments in the sphere of small business: Problems and solutions. Vestnik Burjatskogo gosudarstvennogo universiteta. Serija: Ekonomika. Pravo = Bulletin of Buryat State University. Series: Economics. Right. 2014;(2):98–101.(In Russ).Слепнева Л. Р. Специальные налоговые режимы: фискальная роль и регулирующее значение для развития малого бизнеса. Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015;25(5):812–817.Slepneva L. R. Special tax regimes: Fiscal role and regulatory significance for the development of small business. Izvestija Irkutskoj gosudarstvennoj jekonomicheskoj akademii. = Proceedings of the Irkutsk State Economic Academy. 2015;25(5):812–817. (In Russ).Журавлева И. А. Агрессивное планирование НДС: российский и зарубежный опыт. Аудит и финансовый анализ. 2017;(3–4):32–37.Zhuravleva I. A. Aggressive planning of VAT: Russian and foreign experience. Audit i finansovyj analiz = Audit and financial analysis. 2017;(3–4):32–37. (In Russ).Бутузова А. С. Планирование налога на добавленную стоимость. Экономика и бизнес: теория и практика. 2018;(5–1):34–36.Butuzova A. S. Planning of value added tax. Ekonomika i biznes: teorija i praktika = Economics and Business: Theory and Practice. 2018;(5–1):34–36. (In Russ).Вылкова Е. С. Налоговое планирование. М.: Издательство Юрайт; 2011. 660 с.Vylkova E. S. Tax planning. Moscow: Yurayt Publishing House; 2011. 660 p. (In Russ).Синенко О. А., Митрофанов Т. П. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока. Финансовый журнал. 2021;13(3): 88–103.Sinenko O. A., Mitrofanov T. P. Identification of signs of “fragmentation of business” in territories with special economic status of the Far East. Finansovyj zhurnal = Finance Magazine. 2021;13(3): 88–103. (In Russ).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.