etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2024-17-5-129-136etl-258Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONНалогообложение малого и среднего бизнеса и развитие российской экономикиTaxation of Small and Medium-Sized Businesses and the Development of the Russian Economyhttps://orcid.org/0000-0002-3110-1539Рубан-ЛазареваН. В.Ruban-LazarevaN. V.

Наталья Владимировна Рубан-Лазарева — профессор кафедры налогов и налогового администрирования, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов

Москва

Natalia V. Ruban-Lazareva — Prof. of the Department of Taxes and Tax Administration, Prof. of the Department of State and Municipal Finance

Moscow

rubanlazareva@mail.ruФинансовый университет; РЭУ им. Г. В. ПлехановаРоссияFinancial University; Plekhanov Russian Economic UniversityRussian Federation202425052025175129136Copyright © Рубан-Лазарева Н.В., 20252025Рубан-Лазарева Н.В.Ruban-Lazareva N.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/258

Предмет исследования — состояние малого и среднего бизнеса в условиях текущей потребности общества в справедливом налогообложении. Цель работы — раскрытие сущности и региональных особенностей налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса (МСБ) для выявления посредством применения риск-ориентированного подхода к установлению возможных резервов роста российской экономики. Проанализированы характеристики субъектов МСБ и виды применяемых ими систем налогообложения. Сопоставлены объемы собранных налоговых платежей, предоставленных льгот, созданной добавленной стоимости в регионах деятельности субъектов МСБ. Представлены резервы роста экономики с учетом национальных программных целей развития МСБ и региональных преференций. Определены сущность налогообложения субъектов МСБ в современных условиях развития экономики и ожидаемые последствия налоговой реформы бизнеса. Сделан вывод о необходимости обеспечения устойчивого и качественного развития малого и среднего предпринимательства и окупаемости предоставляемых ему налоговых преференций через приращение добавленной стоимости, рост производительности, обеспечение среднего дохода от продаж на одного работника и продление срока предпринимательско-инвестиционной активности.

The subject of the study is the state of small and medium — sized businesses in the context of the current need for fair taxation. The purpose of the work is to reveal the essence and regional peculiarities of taxation of small and medium-sized businesses in order to identify through the use of risk-based approaches to establishing possible reserves for the growth of the Russian economy. The characteristics of small and medium-sized businesses and the types of taxation systems they use are analyzed. The volumes of collected tax payments, benefits provided, and added value created in the regions of activity of small and medium-sized businesses are compared. The reserves of economic growth are presented, taking into account the national program goals for the development of small and medium-sized businesses and regional preferences. The essence of taxation of small and medium-sized businesses in modern conditions of economic development and the expected consequences of business tax reform are determined. It is concluded that it is necessary to ensure the sustainable and high-quality development of small and medium-sized businesses and the payback of tax preferences provided to them through value addition, productivity growth, ensuring average sales income per employee and extending the period of entrepreneurial and investment activity.

малый и средний бизнесмалое и среднее предпринимательствоналогообложениегосударственное регулированиедобавленная стоимостьsmall and medium-sized businessessmall and medium-sized enterprisestaxationgovernment regulationvalue addedReferencesГанчина Т. А., Луконина Е. П. Налогообложение в современной России. Выбор системы налогообложения в сложившихся условиях экономики. Научный вестник Гуманитарно-социального института. 2020;(11):8.Ganchina T. A., Lukonina E. P. Taxation in modern Russia. Choice of taxation system in the current conditions of the economy. Nauchnyj vestnik Gumanitarno-social’nogo instituta = Scientific Bulletin of the Humanitarian-Social Institute. 2020;(11):8. (In Russ.).Ряховский Д. И., Балакин М. С. Анализ влияния уровня налоговой нагрузки на экономический рост: теоретический и эмпирический аспекты. Экономика устойчивого развития. 2022;51(3):119–122. DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119Ryakhovsky D. I., Balakin M S. Analyzing the impact of the level of tax burden on economic growth: theoretical and empirical aspects. Ekonomika ustojchivogo razvitiya = Economics of Sustainable Development. 2022;51(3):119–122. (In Russ.). DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119Абдуллаев Н. В. Современные особенности функционирования субъектов малого и среднего бизнеса в России. Экономика и предпринимательство. 2024;163(2):771–776. DOI: 10.34925/EIP.2024.163.2.151Abdullaev N. V. Modern peculiarities of functioning of subjects of small and medium business in Russia. Ekonomika i predprinimatel’stvo = Economics and Entrepreneurship. 2024;163(2):771–776. (In Russ.). DOI: 10.34925/EIP.2024.163.2.151Пансков В. Г. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(1):34–43. DOI: 10.26794/1999–849X-2024–17–1–34–43Panskov V. G. Problems and prospects of tax policy for sustainable development of regions. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2024;17(1):34–43. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2024–17–1–34–43Эльбиева Л. Р., Ильясова К. Х. Налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации. Тенденции развития науки и образования. 2020;68(5):128–130. DOI: 10.18411/lj-12–2020–213Elbiyeva L. R., Ilyasova K. H. Taxation of small business enterprises in the Russian Federation. Tendentsii razvitiya nauki i obrazovaniya = Trends in the development of science and education. 2020;68(5):128–130. (In Russ.). DOI: 10.18411/lj-12–2020–213Короткевич А. И., Стефанович А. И. Малый и средний бизнес Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития. Экономическая наука сегодня. 2022;15:57–72. DOI: 10.21122/2309–6667–2022–15–57–72Korotkevich A. I., Stefanovich A. I. Small and medium business of the Republic of Belarus: problems and prospects of development. Ekonomicheskaya nauka segodnya = Economic Science Today.2022;15:57–72. (In Russ.). DOI: 10.21122/2309–6667–2022–15–57–72Акпанов А. К., Айгалин А. С.. Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса в Казахстане Форум. Серия: Наука. Культура. Образование: актуальные проблемы и перспективы развития. 2024;31(2/1):51–54.Akpanov A. K., Aigalin A. S. Financial support of small and medium business in Kazakhstan. Forum. Seriya: Nauka. Kul’tura. Obrazovanie: aktual’nye problemy i perspektivy razvitiya = Forum. Series: Science. Culture. Education: actual problems and prospects of development. 2024;31(2/1):51–54. (In Russ.).Кожанчикова Н. Ю., Полякова А. А., Алентьева Н. В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и направления совершенствования. Вестник аграрной науки. 2023;100(1):119–128. DOI: 10.17238/issn2587–666X.2023.1.119Kozhanchikova N. Y., Polyakova A. A., Alentieva N. V. Taxation of small business in Russia: problems and directions of improvement. Vestnik agrarnoi nauki = Bulletin of Agrarian Science. 2023;100;(1):119–128. (In Russ.). DOI: 10.17238/issn2587–666X.2023.1.119Фаррахова Ф. Ф., Сайфутдинова Л. Р., Аскарова А. А., Гайсина Г. А. Налогообложение малого бизнеса с использованием информационных технологий. Уфимский гуманитарный научный форум. 2023;15(3):209–220. DOI: 10.47309/2713–2358–2023–3–209–220Farrakhova F. F., Sayfutdinova L. R., Askarova A. A., Gaisina G. A. Taxation of small business using information technologies. Ufimskij gumanitarnyj nauchnyj forum = Ufa humanitarian scientific forum. 2023;15(3):209–220. (In Russ.). DOI: 10.47309/2713–2358–2023–3–209–220Буга А. В., Версоцкий Р. Р., Изотов А. В. [и др.] Основные предпосылки возрождения и развития отечественного предпринимательства в период экономических реформ: анализ и оценка. Экономика и управление народным хозяйством (Санкт-Петербург). 2024;19(21):44–59.Buga A. V., Versotsky R. R., Izotov A. В. [et al.] Basic prerequisites for the revival and development of domestic entrepreneurship in the period of economic reforms: analysis and evaluation. Ekonomika i upravlenie narodnym khozyaistvom (St. Petersburg) = Economics and Management of the national economy (St. Petersburg). 2024.19(21):44–59. (In Russ.).Гончаренко Л. И., Мельникова Н. П. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(6):122–133. DOI: 10.26794/1999–849X-2022–15–6–122–133Goncharenko L. I., Melnikova N. P. Tax tools to stimulate the development of small and medium entrepreneurship: historical aspect and prospects of development in Russia. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2022;15(6):122–133. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2022–15–6–122–133Богачев С. В., Гончаренко Л. И., Гурнак А. В. [и др.]. Налоговые инструменты в реализации инвестиционной политики регионов. 2-е издание. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»; 2022. 232 с.Bogachev S. V., Goncharenko L. I., Gurnak A. V. [et al.]. Tax instruments in the realization of regional investment policy. 2nd edition. Moscow: Publishing and Trade Corporation «Dashkov and K»; 2022. 232 p. (In Russ.).Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. М.: Русайнс; 2020. 190 с.Advokatova A.S. Tax control in the context of modification of relations between tax authorities and taxpayers. Monograph. Moscow: Rusajns; 2020. 190 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.