etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2024-17-1-145-157etl-206Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONНалоговые риски в контексте достижения национальных целей развития России на 2024 год.Tax risks in the context of achieving Russia’s national development goals for 2024.https://orcid.org/0000-0002-3110-1539Рубан-ЛазареваН. В.Ruban-­LazarevaN. V.

Наталья Владимировна Рубан-Лазарева — доктор экономических наук, профессор кафедры налогов и налогового администрирования; профессор кафедры государственных и муниципальных финансов

Natalia V Ruban-Lazareva — Dr. Sci. (Econ.), Prof. of the Department of Taxes and Tax Administration; Prof. of the Department of State and Municipal Finance

rubanlazareva@mail.ruФинансовый университет; РЭУ им. Г.В.ПлехановаРоссияFinancial University; Plekhanov Russian University of EconomicsRussian Federation202412052025171145157Copyright © Рубан-Лазарева Н.В., 20252025Рубан-Лазарева Н.В.Ruban-­Lazareva N.V.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/206

Предмет исследования—налоговые риски, возникающие при выполнении стратегических задач развития России по обеспечению достижения общественно значимых результатов в прорывном научно-технологическом и социально-экономическом развитии страны, повышении уровня жизни людей в 2024 г. Цели работы — определение сущности и источников значимых налоговых рисков, создающих неопределенности в реализации стратегических задач России и национальных проектов, и формирование их матрицы последствий/вероятности. Проанализированы источники налоговых рисков, визуализированные с применением метода Исикавы. Показаны ключевые проблемы, препятствующие успешному выполнению поставленных стратегических задач перед экономикой России и реализации национальных проектов. Установлена сущность налоговых рисков как результат влияния налоговых неопределенностей на выполнение задач национальных проектов и приведены способы их предотвращения в результате контрольно-аналитической работы налоговых органов, направленной на обеспечение макроэкономической стабильности и устойчивый прирост социально-экономических показателей. Сформированы предложения по устранению источников возникновения налоговых рисков. Сделан вывод о необходимости непрерывного налогового контроля налоговых рисков в течение всего периода выполнения национальных целей развития России.

The subject of the study is tax risks arising in the implementation of strategic tasks of Russia’s development to ensure the achievement of socially significant results in the breakthrough scientific, technological and socio — economic development of the country, improving people’s living standards in 2024. The objectives of the work are to identify the essence and sources of significant tax risks that create uncertainty in the implementation of strategic objectives of Russia and national projects, and the formation of their consequences/probabilities matrix. The sources of tax risks visualized using the Ishikawa method are analyzed. The key problems preventing the successful fulfillment of the strategic tasks set for the Russian economy and the implementation of national projects are shown. The essence of tax risks is established as a result of the influence of tax uncertainties on the fulfillment of the tasks of national projects and the ways to prevent them as a result of the control and analytical work of tax authorities aimed at ensuring macroeconomic stability and a steady increase in socio-economic indicators are presented. Proposals have been formulated to eliminate the sources of tax risks. The conclusion is made about the need for continuous tax control of tax risks during the entire period of fulfillment of the national development goals of Russia.

национальные проектыналоговые рискиисточникиметод Исикавыматрица вероятности/последствийnational projectstax riskssourcesIshikawa methodmatrix of consequences and probabilitiesReferencesКудрин А. Л., Кнобель А. Ю. Бюджетная политика как источник экономического роста. Вопросы экономики. 2017;10:5–26. DOI: 10.32609/0042–8736–2017–10–5–26Kudrin A. L., Knobel A. Y. Budget policy as a source of economic growth. Voprosy ekonomiki = Economic issues. 2017;10:5–26. (In Russ.). DOI: 10.32609/0042–8736–2017–10–5–26Куделич М. И. Cистема нормативных требований к оценке эффективности национальных проектов: актуальные проблемы. Финансовый журнал. 2019;(4):36–49. DOI: 10.31107/2075–1990–2019–4–36–49Kudelich M. I. Regulatory requirements system for estimation of national projects efficiency: current problems. Finansovyj zhurnal = Financial Journal. 2019;(4):36–49. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2019–4–36–49Филимонова Н. М., Лускатова О. В., Филимонова В. Д. Влияние национальных проектов России на рынок труда. Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. 2022;(1):151–157. DOI: 10.22394/2079–1690–2022–1–1–151–157Filimonova N. M., Luskatova O. V., Filimonova V. D. Impact of russian national projects on the labor market. Gosudarstvennoe i municipal’noe upravlenie. Uchenye zapiski = State and Municipal Management. Scholar Notes. 2022;(1):151–157. (In Russ.). DOI: 10.22394/2079–1690–2022–1–1–151–157Горшков Д. А. Социально-экономические механизма реализации приоритетных национальных проектов. Автореф. дисс. … канд. экон. наук. М.: Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации; 2008. 27 с.Gorshkov D. A. Socio-economic mechanisms of realization of priority national projects. Cand. econ. sci. diss. Synopsis. Moscow: Russian Academy of Public Service under the President of the Russian Federation; 2008. 27 р. (In Russ.).Гаджиев Н. Г., Коноваленко С. А., Шогенов Б. А. Налоговые риски как угроза экономической безопасности государства. Бухучет в сельском хозяйстве. 2021;(1):66–75. DOI: 10.33920/sel-11–2101–06Gadzhiev N. G., Konovalenko S. A., Shogenov B. A. Tax risks as a threat to economic security of the state. Buhuchet v sel’skom khozyajstve = Accounting in agriculture. 2021;(1):66–75. (In Russ.). DOI: 10.33920/sel-11–2101–06Киселева Н. И., Павлюкевич К. Факторы, обуславливающие успешность реализации национальных проектов в сфере образования. Вестник евразийской науки. 2022;14(6). URL: https://esj.today/PDF/66ECVN622.pdf.Kiseleva N. I., Pavlyukevich K. Factors determining the success of the realization of national projects in the sphere of education. Vestnik evrazijskoj nauki = Bulletin of Eurasian Science. 2022;14(6). URL: https://esj.today/PDF/66ECVN622.pdf.). (In Russ.).Воробьева Е. И., Блажевич О. Г. Реализация национальных проектов, обеспечивающих экономический рост в Российской Федерации. Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2021;57(4):5–23.Vorobyeva E. I., Blazhevich O. G. Realization of national projects ensuring economic growth in the Russian Federation. G. Realization of national projects ensuring economic growth in the Russian Federation. Nauchnyj vestnik: finansy, banki, investicii = Bulletin: finances, banks, investments. 2021;57(4):5–23. (In Russ.).Чумаков М. В., Елизарова А. А., Берендеева А. Б. Анализ эффективности и рисков в реализации государственных программ, проектов, стратегий в регионах России. Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2021;66(2):65–75. DOI: 10.6060/snt.20216602.0009Chumakov M. V., Elizarova A. A., Berendeeva A. B. Analysis of efficiency and risks in the implementation of state programs, projects, strategies in the Russian regions. Sovremennye naukoemkie tekhnologii. Regional’noe prilozhenie = Modern science‑ intensive technologies. Regional appendix. 2021;66(2):65–75. (In Russ.). DOI: 10.6060/snt.20216602.0009Тугачева Л. В., Сахарова С. М. Государственное управление процессом реализации национальных проектов в России. Среднерусский вестник общественных наук. 2020;15(3):51–67. DOI: 10.22394/2071–2367–2020–15–3–51–67Tugacheva L. V., Sakharova S. M. State management of the process of realization of national projects in Russia. Srednerussky vestnik obshchestvennykh nauki = Central Russian Bulletin of Social Sciences. 2020;15(3):51–67. (In Russ.). DOI: 10.22394/2071–2367–2020–15–3–51–67Бондарева Н. Н., Комков Н. И. Организационно-методические вопросы разработки и реализации национальных проектов. МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). 2019;10(3):369–379. DOI: 10.18184/2079–4665.2019.10.3.369–379Bondareva N. N., Komkov N. I. Organizational and methodological issues of development and implementation of national projects. MIR (Modernizaciya. Innovacii. Razvitie) = The WORLD (Modernization. Innovation. Develo pment).2019;10(3):369–379. (In Russ.). DOI: 10.18184/2079–4665.2019.10.3.369–379Гаматаева С. Х., Курбанов Р. А. Совершенствование системы управления рисками национальных проектов в целях повышения качества их реализации. Региональные проблемы преобразования экономики. 2022;146(12):144–152. DOI: 10.26726/1812–7096–2022–12–144–152Gamataeva S. H., Kurbanov R. A. Improvement of the system of risk management of national projects in order to improve the quality of their implementation. Regional’nye problemy preobrazovaniya ehkonomiki = Regional problems of economic transformation. 2022;146(12):144–152. (In Russ.). DOI: 10.26726/1812–7096–2022–12–144–152Тихонова А. Разработка системы управления налоговыми рисками государства. Проблемы анализа риска. 2020;17(6):62–75. DOI: 10.32686/1812–5220–2020–17–6–62–75Tikhonova A. V. Development of a state tax risk management system. Problemy analiza riska = Issues of Risk Analysis. 2020;17(6):62–75. (In Russ.). DOI: 10.32686/1812–5220–2020–17–6–62–75Ежов Д. А. Потенциальные риски реализации национальных проектов 2019–2024 и пути их нейтрализации. Азимут научных исследований: экономика и управление. 2020;(3):41–43. URL: http://elib.fa.ru/art2020/bv1608.pdf.Ezhov D. A. Potential risks of realization of national projects 2019–2024 and ways of their neutralization. Azimut nauchnogo issledovaniya: ekonomika i upravleniya = Azimuth of scientific research: Economics and Management. 2020;(3):41–43. (In Russ.). URL: http://elib.fa.ru/art2020/bv1608.pdf.Ильченко С. В. Национальные проекты России и риски их реализации. Бизнес и дизайн ревю. 2021;22(2):1.Ilchenko S. V. National projects of Russia and risks of their realization. Biznes i dizajn revyu = Business and design revue. 2021;22(2):1. (In Russ.).Адамова М. Е. Формирование системы управления рисками для повышения качества реализации национальных и федеральных проектов. Наука и бизнес: пути развития. 2021;119(5):119–125.Adamova M. E. Formation of risk management system to improve the quality of national and federal projects realization. Nauka i biznes: puti razvitiya = Science and business: ways of development. 2021;119(5):119–125. (In Russ.).Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Монография. М.: Русайнс; 2020. 190 с.Advokatova A.S. Tax control in the context of modification of relations between tax authorities and taxpayers: monograph. Moscow: Rusajns; 2020. 190 p. (In Russ.).Адвокатова А. С., Андреева А. Н., Вишневская Н. Г. и др. Налоговые риски государства в современных экономических условиях. М.: КноРус; 2022. 220 с.Advokatova A. S., Andreeva A. N., Vishnevskaya N. G. et al. Tax risks of the state in modern economic conditions. Moscow: Knorus; 2022. 220 р. (In Russ.).Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С. Налог на профессиональный доход: риски и потенциал. Экономика. Налоги. Право. 2020;13(5):131–140.Goncharenko L.I., Advocates A.S. Tax on professional income: risks and potential. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, naxes & law. 2020;13(5):31–140. (In Russ.).Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации. Экономика. Налоги. Право. 2013;(4):74–80.Panskov V. G. Tax risks: manifestation and possible ways of minimization. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2013;(4):74–80. (In Russ.).Савина Л. Л. Влияние налоговых рисков на функционирование налоговой системы Российской Феде рации. Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2020;9A(10):292–300. DOI: 10.34670/AR.2020.48.91.031Savina L. L. Influence of tax risks on the functioning of the tax system of the Russian Federation. Ehkonomika: vchera, segodnya, zavtra = Ekonomika: yesterday, today, tomorrow. 2020;9A(10):292–300. (In Russ.). DOI: 10.34670/AR.2020.48.91.031Малис Н. И., Богачев С. В., Горский И. В и др. Актуальные проблемы развития налоговой системы России. М.: ООО «Издательство МАГИСТР»; 2023. 520 с.Malis N. I., Bogachev S. V., Gorsky I. V et al. Actual problems of tax system development in Russia. Moscow: “Publishing House MAGISTR”; 2023. 520 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.