etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X2023-16-6-142-149etl-198Research ArticleПРАВОLAWНалоговые механизмы сглаживания неравенства в доходах населенияTax Mechanisms for Smoothing Income Inequalityhttps://orcid.org/0000-0002-9069-8830БелоусовА. Л.BelousovA. L.

Андрей Леонидович Белоусов — кандидат экономических наук, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности

Москва

Andrey L. Belousov — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. of the Department of Legal Regulation of Economic Activity

Moscow

albelousov@fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202312052025166142149Copyright © Белоусов А.Л., 20252025Белоусов А.Л.Belousov A.L.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/198

Актуальность работы обусловлена необходимостью сглаживания существующего неравенства в доходах в российском обществе, которое можно достичь через пересмотр подходов к налогообложению доходов физических лиц. Предмет исследования — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) как инструмент снижения уровня социального расслоения и неравенства в доходах населения. Цель работы — определение вектора реформирования НДФЛ в части уменьшения уровня социального расслоения в современном российском обществе и сглаживания неравенства в доходах как одного из ключевых направлений реализации программы социально-экономического развития государства. В статье дана оценка эффективности функционирования действующей плоской шкалы налогообложения доходов населения. Обосновано предложение о введении прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ как более эффективного инструмента для снижения уровня социального расслоения в обществе. Сформулированы предложения об установлении размеров ставок НДФЛ в зависимости от доходов налогоплательщиков и исключении отдельных видов инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых при налогообложении физических лиц. В исследовании обоснована необходимость перехода к прогрессивной шкале налогообложения, которая рассматривается как один из эффективных инструментов, позволяющих сглаживать неравенство в доходах населения и тем самым достигать целей, заложенных в национальных проектах и программах социально-экономического развития государства.

The relevance of the work is due to the need to smooth out the existing income inequality in Russian society, which can be achieved through a revision of approaches to taxation of personal income. The subject of the study is the personal income tax (personal income tax) as a tool to reduce the level of social stratification and reduce income inequality. The purpose of the work is to determine the vector of personal income tax reform in terms of reducing the level of social stratification in modern Russian society and smoothing income inequality as one of the key areas of the implementation of the socio — economic development program of the state. The article assesses the effectiveness of the functioning of the current flat scale of taxation of income of the population. The proposal to introduce a progressive scale of personal income tax rates as a more effective tool for reducing the level of social stratification in society is substantiated. Proposals are formulated to establish the size of personal income tax rates depending on the income of taxpayers and the exclusion of certain types of investment tax deductions provided for the taxation of individuals. As a result of the research, the necessity of transition to a progressive scale of taxation is justified, which is considered as one of the effective tools that allow smoothing out inequality in income of the population and thereby achieving the goals laid down in national projects and programs of socio-economic development of the state.

налог на доходы физических лицсоциальная поддержканалоговая ставкапрогрессивная шкала налогообложениянеравенство в доходахналоговый вычетpersonal income taxsocial supporttax rateprogressive scale of taxationincome inequalitytax deductionReferencesДжозеф Стиглиц. Цена неравенства. Чем расслоение общества грозит нашему будущему. М.: Эксмо; 2015. 512 с.Joseph Stiglitz. The price of inequality. How the stratification of society threatens our future. Moscow: Eksmo; 2015. 512 p. (In Russ.).Milanovic B. Global inequality: a new approach for the age of globalization. Cambridge. Massachusetts: Harvard University Press; 2016. 320 р.Milanovic B. Global inequality: a new approach for the age of globalization. Cambridge, Massachusetts: Harvard University Press; 2016. 320 р.Piketty T. Capital in twenty-first century. Harvard University Press; 2014. 686 p.Piketty T. Capital in twenty-first century. Harvard University Press; 2014. 686 p.Суринов А.Е., Луппов А.Б. Неравенство по доходам в России. Измерение на основе эквивалентного дохода. Экономический журнал ВШЭ. 2020;24(4):539–571. DOI: 10.17323/1813–8691–2020–24–4–539–571Surinov A. E., Luppov A. B. Income inequality in Russia. Measurement based on equivalent income. Ekonomicheskiy zhurnal VSHE = HSE Economic Journal. 2020;24(4):539–571. (In Russ.). DOI: 10.17323/1813–8691–2020–24–4–539–571Щурина С. В. Социальное неравенство российского общества во взаимосвязи инвестиций, неравенства домохозяйств по доходам, расходам и потреблению. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(2):96–107. DOI: 10.26794/1999–849X 2023–16–2–96–107Shchurina S.V. Social inequality of Russian society in the relationship of investments, household inequality in income, expenditure and consumption. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2023;16(2):96–107. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X 2023–16–2–96–107Белоусов А.Л. Безусловный базовый доход как современный тренд развития механизмов социального обеспечения. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(3):143–150. DOI: 10.26794/1999–849X 2022–15–3–143–150Belousov A. L. Unconditional basic income as a modern trend in the development of social security mechanisms. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2022;15(3):143–150. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X 2022–15–3–143–150Артемов Н. М. Налогообложение доходов физических лиц в контексте проблем социальной справедливости. Правоприменение. 2020;4(4):46–55. DOI: 10.24147/2542–1514.2020.4(4).46–55Artemov N. M. Taxation of income of individuals in the context of social justice problems. Pravoprimeneniye= Law enforcement. 2020;4(4):46–55. (In Russ.). DOI: 10.24147/2542–1514.2020.4(4).46–55Балацкий Е. В. Учет рисков при выборе сценария реформы подоходного налога. Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. 2018;17(6):1005–1020. DOI: 10.15826/vestnik.2018.17.6.045Balatsky E.V. Accounting for risks when choosing an income tax reform scenario. Vestnik UrFU. Seriya: Ekonomika i upravleniye = Vestnik UrFU. Series: Economics and Management. 2018;17(6):1005–1020. (In Russ.). DOI: 10.15826/vestnik.2018.17.6.045Arthur B. Laffer, Jan P. Seymour. The economics of the tax revolt: a reader. Harcourt Brace Jovanovich; 1979.Arthur B. Laffer, Jan P. Seymour. The economics of the tax revolt: a reader. Harcourt Brace Jovanovich; 1979.Пансков В. Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? Экономика. Налоги. Право. 2017;10(2):105–112.Panskov V.G. Progressive or proportional taxation: what is fairer and more efficient? Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2017;10(2):105–112. (In Russ.).Поварова А. И. Реформирование налога на доходы физических лиц — важнейший фактор стабилизации бюджетной системы. Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2016;(6):193–213. DOI: 10.15838/esc/2016.6.48.11Povarova A. I. Reforming the personal income tax is the most important factor in stabilizing the budgetary system. Ekonomicheskiye i sotsial’nyye peremeny: fakty, tendentsii, prognoz = Economic and social changes: facts, trends, forecast. 2016;(6):193–213. (In Russ.). DOI: 10.15838/esc/2016.6.48.11Варшавский А.Е. Чрезмерное неравенство доходов — проблемы и угрозы для России. Социологические исследования. 2019;(8):52–61. DOI: 10.31857/S013216250006136–2Varshavsky A. E. Excessive income inequality — problems and threats for Russia. Sotsiologicheskiye issledovaniya = Sociological research. 2019;(8):52–61. (In Russ.). DOI: 10.31857/S013216250006136–2Ермакова Э. Р. Возможности применения перераспределительного фискального механизма как инструмента сглаживания социально-экономического неравенства в России. Экономическая безопасность. 2020;3(4); 489–504. DOI: 10.18334/ecsec.3.4.110853.Ermakova E.R. Possibilities of using the redistributive fiscal mechanism as a tool for smoothing socioeconomic inequality in Russia. Ekonomicheskaya bezopasnost’ = Economic security. 2020;3(4):489–504. (In Russ.). DOI: 10.18334/ecsec.3.4.110853.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.