Юлия Юрьевна Косенкова — кандидат экономических наук, доцент, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Москва
Yulia Yu. Kosenkova — Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Assoc. Prof. of the Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis
Moscow
Предмет исследования — налоговый инструментарий, используемый для содействия выполнению задач национальных проектов. Цель работы — оценка стимулирующих эффектов НДФЛ при реализации национальных проектов. В статье рассмотрены национальные проекты, входящие в состав блока «Человеческий капитал» и носящие социальный характер. Выявлены потенциальные возможности использования стимулирующих эффектов НДФЛ для содействия достижению целевых показателей национальных проектов «Здравоохранение», «Образование» и «Демография». Сделан вывод о большей эффективности прямых бюджетных механизмов по выполнению задач национальных проектов по сравнению с применением косвенных налоговых инструментов. При этом определено, что налоговые инструменты, которые влекут меньшую нагрузку на бюджетную систему, могут способствовать достижению поставленных целей. Однако установлено, что, несмотря на имеющиеся в порядке обложения НДФЛ возможности, обусловленные предоставлением социальных и стандартных налоговых вычетов на детей, они не реализованы полностью в настоящее время и не в полной мере способствуют достижению целей национальных проектов. Требуется совершенствование порядка обложения НДФЛ как в части приведения размера предоставляемых налоговых вычетов в соответствие с реальной стоимостью услуг лечения и обучения, так и в части индексации сумм стандартных вычетов на детей с фокусировкой их предоставления на наименее обеспеченные слои населения, что достигается путем одновременного увеличения размеров предоставляемых вычетов и ограничения суммы годового дохода, позволяющего претендовать на получение таких вычетов.
The subject of the study is the tax tools used to facilitate the implementation of the tasks of national projects. The purpose of the work is to assess the stimulating effects of personal income tax in the context of the implementation of national projects. The article considers national projects that are part of the “Human Capital” block and are of a social nature. The potential opportunities have been identified and the real results of using the stimulating effects of personal income tax to help achieve the targets of the national projects “Healthcare”, “Education” and “Demography” have been revealed. The conclusion is made about ensuring greater efficiency in achieving the targets of national projects of direct budgetary mechanisms against indirect tax instruments. At the same time, it is determined that tax instruments that entail less burden on the budget system can also contribute to achieving the goals set. It is concluded that, despite the opportunities available in the personal income tax system due to the provision of social and standard tax deductions for children, they are not fully implemented and do not contribute to achieving the goals of national projects. It is necessary to improve the procedure for personal income tax taxation both in terms of bringing the amount of tax deductions provided in line with the real cost of treatment and education services, and in terms of indexing the amounts of standard deductions for children with a focus on their provision to the least well-off segments of the population, which is achieved by simultaneously increasing the amount of deductions provided and limiting the amount of annual income that allows you to qualify for receiving such deductions.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.