etlЭкономика. Налоги. ПравоEconomics, taxes & law1999-849X2619-1474Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации10.26794/1999-849X-2023-16-5-137-149etl-158Research ArticleНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕTAXES AND TAXATIONОсобенности налогового регулирования нефтегазового сектора экономики в условиях высокой волатильности энергетического рынкаFeatures of Tax Regulation of the Oil and Gas Sector of the Economy in Conditions of High Volatility of the Energy Markethttps://orcid.org/0000-0002-7513-4551ДьячковГ. С.DyachkovG. S.

Георгий Сергеевич Дьячков - старший аналитик

Москва

Georgy S. Dyachkov - Senior Analyst

Moscow

george_dyatchkov@mail.ruНаучно-консалтинговая компания ООО «ЭКАП»РоссияScientific Consulting Company LLC “EKAP”Russian Federation202311052025165137149Copyright © Дьячков Г.С., 20252025Дьячков Г.С.Dyachkov G.S.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://etl.fa.ru/jour/article/view/158

Актуальность статьи обусловлена необходимостью совершенствования средств, используемых для налогового регулирования нефтегазового сектора экономики (НГС) в условиях высокой волатильности энергетического рынка. Предмет исследования — налоговое регулирование НГС.Цель работы - разработка современного инструментария для обоснования налоговых нововведений в нефтегазовой отрасли. В ходе исследования проведен анализ теоретических основ НГС, установлены его объекты, рассмотрены уровни дифференциации налоговых режимов участков недр, предложен цифровой инструментарий для проведения расчетов в форме пилотной информационной системы. В результате расчетов, произведенных при помощи итерационных вычислений автоматизированного ядра информационной системы на основе налоговой модели при помощи языка программирования python, подтвержден вывод о том, что основным объектом налогового регулирования НГС является налоговый режим участка недр, который нуждается в дальнейшем совершенствовании для обеспечения своевременных платежей в бюджеты бюджетной системы страны.Новизна работы заключается в разработке схемы объектов и уровней налогового регулирования НГС, обосновании понятия налогового режима участка недр, разработке принципиальной схемы информационной системы нефтегазового налогообложения.

The relevance of the article is due to the need to improve the methods used for tax regulation of the oil and gas sector of the economy (NGS) in conditions of high volatility of the energy market. The subject of the study is the tax regulation of the NHS.The purpose of the work is to develop modern tools for substantiating tax innovations in the oil and gas industry. In the course of the study, the analysis of the theoretical foundations of the OGC was carried out, the objects of the OGC were established, the levels of differentiation of tax regimes of subsurface areas were considered, digital tools for carrying out calculations in the form of a pilot information system were proposed. As a result of calculations made using iterative calculations of the automated core of the information system based on the tax model using the python programming language, the conclusion was confirmed that the main object of tax regulation of the OGC is the tax regime of the subsoil area, which needs further improvement to ensure timely payments to the budgets of the budgetary system of the country.The novelty of the work consists in the development of a scheme of objects and levels of tax regulation of the OGC, the introduction and justification of the concept of the tax regime of the subsoil area, the development of a schematic diagram of the information system of oil and gas taxation.

налоговое регулированиеНДПИналог на дополнительны доход от добычи углеводородного сырьяинформационная системанефтегазовый сектор экономикиtax regulationoil and gas taxesmineral extraction taxtax on additional income from the extraction of hydrocarbonsinformation systemReferencesЮмаев М. М., Самарина Д. О. Развитие налогообложения добычи нефти в сложных экономических условиях. Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2022(5–6.):52–55.Yumaev M. M., Samarina D. O. Development of taxation of oil production in difficult economic conditions. Mineral’nye resursy Rossii. Ekonomika i upravlenie = Mineral Resources of Russia. Economics & Management. 2022;(5–6):52–55. (In Russ.).Богаткина Ю. Г., Лындин В. Н. Проблемы налогообложения нефтедобычи в России. Недропользование XXI век. 2022;96(4):154–162.Bogatkina Yu.G., Lyndin V. N. Problems of taxation of oil production in Russia. Nedropol’zovanie XXI vek. 2022;96(4);154–162. (In Russ.).Пансков В. Г. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения. ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2018;(2):91–94.Panskov V. G. Taxation of natural resources: problems and solutions. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika. 2018;(2):91–104. (In Russ.).Дьячков Г. С. Налоговое регулирование разработки трудноизвлекаемых запасов нефти: рентный подход. Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2022;(5–6):56–62.Dyachkov G. S. Tax regulation of the development of hard-to-recover oil reserves: rent approach. Mineral’nye resursy Rossii. Ekonomika i upravlenie = Mineral Resources of Russia. Economics & Management. 2022;(5–6):56–62. (In Russ.).Шпильман А. В., Филатов С. А. Разработка механизмов экономического стимулирования применения методов увеличения нефтеотдачи на примере АСП-технологии. Недропользование XXI век. 2015;56(6):138–147.Shpil’man A.V., Filatov S. A. Development of mechanisms for economic stimulation of the use of methods to increase oil recovery on the example of TSA technology. Nedropol’zovanie XXI vek. 2015;56(6):138–147. (In Russ.).Шмаль Г. И. Проблемы при разработке трудноизвлекаемых запасов нефти в России и пути их решения. Георесурсы. 2016;18(4):256–260.Shmal’ G. I. Problems in the development of hard-to-recover oil reserves in Russia and ways to solve them. Georesursy. 2016;18(4): 256–260. (In Russ.).Гончаренко Л. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования. Налоги и налогообложение. 2010;(2):17–24.Goncharenko L.I On the question of the conceptual apparatus of tax administration. Taxes and taxation. 2010;(2):17–24. (In Russ.).Юмаев М. М. Налог на добычу полезных ископаемых: эволюция и новые реалии. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(5):142–153. DOI: 10.26794/1999–849X‑2019–12–5–142–153Yumaev M. M. Mineral extraction tax: evolution and new realities. Еkonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2019;12(5):142–153. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X 2019–12–5–142–153Лаптев С. В. Финансово-налоговое регулирование рынка инвестиций нефтегазовой сферы. Экономика. Налоги. Право. 2021;14(3):138–146. DOI: 10.26794/1999–849X‑2021–14–3–138–146Laptev S. V. Financial and tax regulation of the oil and gas investment market. Еkonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2021;14(3):138–146. DOI: 10.26794/1999–849X 2021–14–3–138–146Баландина А. С. Дифференциация налогообложения нефтегазовых ресурсов как инструмент эффективности налогообложения в период экономического кризиса. Проблемы учета и финансов. 2015;18(2):35–38. DOI: 10.17223/22229388/18/7Balandina A. S. Differentiation of taxation of oil and gas resources as an instrument of tax efficiency during the economic crisis. Problemy ucheta i finansov. 2015;18(2:35–38. (In Russ.). DOI: 10.17223/22229388/18/7Крюков В. А., Силкин В. Ю., Токарев А. Н., Шмат В. В. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, издательский Дом «Сова»; 2006, 162 с.Kryukov V. A., Silkin V. Yu., Tokarev A. N., Shmat V. V. Approaches to the differentiation of taxation in the gas industry. Novosibirsk: IEOPP SB RAS, Publishing House “Owl”; 2006.Линник Л. К. Налоговое регулирование при пользовании недрами в России и зарубежных странах. Москва: ВНИИВС; 2002, 124 с.Linnik L. K. Tax regulation in the use of mineral resources in Russia and foreign countries. Moscow: VNIIVS; 2002, 124 p. (In Russ.).Чужмарова С. И., Чужмаров А. И. Налогообложение организаций нефтегазового сектора и его влияние на бюджет Северного региона. Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования Сыктывкарского государственного университета. 2020;(1):23–33. DOI: 10.34130/2070–4992–2020–1–23–33Chuzhmarova S. I., Chuzhmarov A. I. Taxation of oil and gas sector organizations and its impact on the budget of the Northern region. Vestnik Nauchno-issledovatel’skogo tsentra korporativnogo prava, upravleniya i venchurnogo investirovaniya Syktyvkarskogo gosudarstvennogo universiteta = Bulletin of the Research Center of Corporate Law, Management and Venture Investment of Syktyvkar State University. 2020;(1);23–33. (In Russ.). DOI: 10.34130/2070–4992–2020–1–23–33Павлова И. Н., Осина Д. О. Теоретико-методические аспекты налогообложения добычи углеводородных полезных ископаемых. Проблемы современной экономики. 2018;68(4):166–168.Pavlova I. N., Osina D. O. Theoretical and methodological aspects of taxation of extraction of hydrocarbon minerals. Problemy sovremennoi ekonomiki = Problems of modern economics. 2018;68(4);166–168.Гончаренко Л. И., Малкова Ю. В., Полежарова Л. В., Тихонова А. В., Юмаев М. М. Об основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023–2024 годов. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(1):23–34. DOI: 10.26794/1999–849X 2022–15–1–23–34Goncharenko L. I., Malkova Yu.V., Polezharova L. V., Tikhonova A. V., Yumaev M. M. On the main directions of tax policy for 2022 and for the period 2023–2024. Еkonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2022;15(1):23–34. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X 2022–15–1–23–34Юмаев М. М. Налог на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и цифровизация налогового администрирования. Налоги и налогообложение. 2020;(3):44–55. DOI: 10.7256/2454–065X.2020.3.32580Yumaev M. M. Mineral extraction tax: problematic issues and digitalization of tax administration. Nalogi i nalogooblozhenie. 2020;(3);44–55. (In Russ.). DOI: 10.7256/2454–065X.2020.3.32580

The authors declare that there are no conflicts of interest present.